国外促进高新技术企业发展的税收政策给我国带来的启示-文档资料.docxVIP

国外促进高新技术企业发展的税收政策给我国带来 的启示 一、引言 21 世纪，创新能力将是决定一国在政治地位方面和经济实 力方面竞争力的重要因素， 是决定一国综合国力和国际地位的关 键。为实现创新型国家的目标，促进高新技术企业发展，改革开 放以来， 我国颁布了一系列促进企业创新的科技税收政策， 扶持 经济活动，引导社会资源要素的合理配置。其中，税收政策的地 位显得举足轻重。 完善现行政策体系， 提高企业的创新能力成当 务之急。 二、国外现行政策 相比我国而言， 许多发达国家较早的认识到了技术创新是推 动一国经济增长， 提高国家综合竞争力的源泉， 目前已形成了一 套较为完成的税收优惠体系，如美国、加拿大、新加坡、日本、 韩国等。 （一）税收减免 税收减免是政府为根据一定时期的经济、 政治、社会政策的 要求做出的利益让渡，减轻或免除企业的税收负担。 美国在《RD税收修正法案》中规定为了鼓励企业加大对科 技的投入， 政府给予企业一定的免税额度， 其额度由企业实际发 生的RD支出决定，并允许企业在一定期间逐步实现其免税额 度；日本在《促进基础技术开发税制》中规定，在对增加实验研 究经费给予减免的基础上， 对部分高新技术领域的技术开发用资 产再按购入价的 7%免征所得税。 （二）研发费用加计扣除 新加坡对符合条件的研发支持给予 150%的加计税收扣除， 并在 2011 年至 2015 年，加计扣除比例从 150%提高到 400%；英 国政府为应对金融危机， 在原有加计扣除优惠的基础上， 根据企 业规模的大小，对扣除比例重新进行了调整，最高可享受 225% 的税前加计扣除。 （三）风险投资抵免 风险投资抵免的目的在于鼓励企业加大对从事创新领域企 业的投资， 提高企业经济效益和市场竞争力， 其本质在于带动整 个产业结构和经济结构的调整。 具有前景的创新项目往往因为资 金困难而停滞不前， 通过税收减免优惠鼓励风险投资者投向具有 较高创新能力的高新技术企业，无疑拓宽了这些企业的融资渠 道，从源头上支持高新技术企业开展创新活动。 新加坡政府规定凡是向政府批准的高新技术企业投资的本 国公司， 若由于风险投资项目赔本的， 公司当年收入中相当于投 资金额的 50%允许免交所得税；美国税法规定对风投资金的 60% 免税，剩下的 40%的资金可按 50%减半征收所得税， （四）加速折旧 为了鼓励企业增加对技术设备的投资， 更新固定资产， 各国 政府对用于研究开发的固定资产出台了专门的政策， 从折旧期与 折旧率分别着手，在一定程度上提高了技术创新的效率。 美国政府在 20 世纪 80 年代加大了折旧力度， 主要措施包括： （1）进一步缩短了固定资产的折旧年限，其高新技术产业研究 开发所用的设备仪器最短折旧年限仅为 3 年；（ 2）允许企业在 投资后的 1-2 年内，按较高的折旧比例对购置使用的固定资产提 取折旧， 并且对某些设备实行一次性的折旧提成； 韩国也对国内 研发的新技术实现产业化所需的设备投资，按设备的产地不同， 给予不同的比例实行特备折旧； 新加坡对于高新技术产业为科研 开发所投入的固定资产，可在初次折旧时一次性提取 50%。 （五）准备金制度 企业进行创新活动具有很高的风险性与不确定性， 为了避免 投资风险， 许多国家出台了准备金制度。 对风险较大的特定项目 设置准备金， 建立起风险分担机制， 从而减轻高新技术企业和投 资者对创新活动的鼓励。 韩国从 1972 年开始实行“技术研发准备金制度”，根据企 业的性质不同，分别按销售收入总额的 3%、 4%、 5%在提取准备 金，用于高新技术的研发； 新加坡也规定仅批准的高新技术企业 可以按应纳税所得额的 20%提取研发准备金；日本政府也建立了 “电子计算机购置损失准备金制度”，用来弥补损失。 （六）扶持中小型企业发展 中小型企业由于其规模较小、 成立年限较短、 融资难度较大 等限制， 其自身竞争力相对薄弱， 而科技型中小企业更是容易出 现亏损情况。因此，有不少国家为了扶持中小型企业的发展，制 定了针对性的特殊优惠政策。 美国专门立法保护中小企业，还设立了如“中小企业 XX 局,XX局” （SBA的专门管理机构。为方便中小企业融资，国 会能够授权SBA为中小企业提供贷款。此外，美国在对中小企业 实行税收优惠政策方面的做法相对灵活，突出对小企业降低税 负、激励小企业进行设备更新的政策导向， 以促进小企业的创新。 同时，美国对中小企业实行特别的科技税收优惠。 三、国内现行政策比较 自 2006 年国务院发布《关于印发实施〈国家中长期科学和 技术发展规划纲要 （ 2006-2020 年）＞若干配套政策的通知》 （国 发[2006]6 号）以来，我国促进企业技术创新的税收政策陆续出 台，支持激励力度不断加大、激励