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国外房产税制度借鉴和启示 房产税是以房屋为征税对象， 以房屋的计税余值或租金收入 为计税依据， 向房屋产权所有人或者房产的实际使用人等征收的 一种财产税。 2011年 1月 28日，上海、重庆作为试点城市实施 了由国务院制定并颁布的房产税改革试点办法， 正式开始对部分 个人住房征收房产税。 房产税试点征收已经两年过去， 试点效果如何， 该不该进行 全国推广，如何更有意义的征收房产税还存在很大争议。 纵观世界， 很多国家都在征收房地产税， 各国在多年的实践 过程中积累了丰富的经验， 建立了比较完整的房地产税收制度体 系，对我国的房产税改革有很大的借鉴意义。 各国房产税制度一览： 美国： 美国对土地和房屋直接征收房地产税， 在美国， 征收房产税 的目的主要是维持地方政府的开支、 完善公共设施和福利等。 所 以征收税率由各地方政府根据当地所需的财政支出来决定，首 先，政府必须对其一个财政年内的支出进行预算，然后，决定出 哪部分支出是由房产税来承担的，一般在 1-3%，即使在一个城 市，不同的街区，由于公共投入不尽相同，税率也不相同。 美国的房地产税对全民征收， 对业主来说是笔不太轻松的负 担，如，纽约市的房产税在 2%-5%，这意味着一套 50 万美元左 右的房子，承担的房产税约 2 万美元。而出租房子也要收税，税 率是租金的 30%左右。 如果房产转让， 还要收 15%的资本得利税， 再按交易价格征收1%- 5%勺营业税。如果房子是按揭购买。还 要对贷款额征收 0.35%的印花税，另外加 0.002%的无形税。 [1] 英国： 由于英国是土地私有化国家，居民买了房屋就同时买了土 地。因此，课税对象包括两部分，一部分是土地，另一部分是附 着其上勺建筑物和构筑物。 计税依据是纳税人拥有勺一切居住房 屋勺评估价值，包括自用住宅和租用住宅。 英国所有房屋按照市场价值分为 A-H八个档次，其中以D级 为基准税级，其他档次的纳税额分别是 D级的一定百分比或倍 数。英国勺房产税缴税原则为“谁住谁缴”，每年，各地区政府 会给所辖地区的每栋住房寄去房产税账单，租户或者房主缴纳。 账单中还会说明该项税收的用途， 与美国大致相同， 英国住房财 产税也大体被应用于公共事业开支。 [2] 法国： 法国房地产税包含在财产税里， 财产税要求把家庭所有住房 和汽车、艺术品等财产合并纳税，也就是说，按照各类财产的总 价值计征。对大多数家庭来说，财产税主要就是房地产税。 根据法国税法， 如果是法国公民和欧盟公民在法国境内连续 居住超过 183天，就要对他（她）在法国以及世界各地的财产征 税，如果在法国境内居住不超过 183天，则只对在法国境内的财 产征税。 其他外国人不管在法国境内居住时间长短， 只对其法国 境内的财产征税。法国对欧盟公民的世界各地的财产征税的目 的，就是遏制一些富人到国外购置房产，把钱从法国境内带出。 法国财产税按居民户计征，夫妻和未独立子女算作一个居民户， 这一居民户不管以谁的名义购买住房， 都算作同一计征单位， 这 就堵塞了家庭成员以不同户主购买房产逃避财产税的漏洞。 [1] 德国： 德国的房产税是地方税，有专门的《房产税法》。计算方式 相对简单，是按“统一的征税值”乘以 3.5%后，再乘以当地确 定的税率。“统一的征税值”在德国西部是按 1964 年 1 月 1 日 的数字确定，在东部是按 1935年1月 1日的数字确定，法律要 求每 6 年需重新核算“统一的征税值”。 房产购置税也是一种重要的调节手段。 每购置一处房产， 需 按房产的实际价值交纳一定数量的税。 这个税也是地方税， 相应 地，有一部《房产购置税法》。在德国，房产购置税基本上是按 房产价值的 3.5%征收，各个联邦州有所不同。 加拿大： 根据加拿大税法， 加拿大的财产税分土地税、 动产税和房产 税三种。 加拿大房产税也是和地产税分离的。 加拿大的房地产税 比较复杂， 因为它不是计征一次， 而是市镇、县和学区重复计征， 各地的税率差别很大， 但大多在 1%左右， 平均占家庭收入的 5%， 而个人所得税占家庭收入的 10%以上。 在加拿大，老年人支付的房产税占个人收入的 11.7%，而年 轻人则只占 4.2%，这是因为老年人退休收入低，但住的房子较 大，所以比例就显得高。为了减轻低收入群体的纳税负担，在年 度个税申报时会有个调整，如果收入低，政府会退回房产税。 日本： 日本从 1950 年开始征收房产税，已经形成了一套比较成熟 的税收体系， 主要是以固定资产税的名义征收， 针对土地和房屋 征税。主要由市町村的地税机关征收。 日本对房屋的课税依据是按房屋的市场价值计征的， 即以房 屋再建价格为基础评估， 并且每三个基准年度还需进行一次交替 评估。《地方税法》规定，固定资产税的标准税率