“营改增”对建筑企业的影响.docVIP

营改增”对建筑企业的影响 【摘要】经济的快速发展，需要相应的财政政策进行 辅助，作为财政政策重要工具的税收对于国家经济的发展起 到了重要的调控作用。随着改革开放的深入及相关行业的迅 猛发展，使得建筑业的发展日趋走向成熟，建筑业的税收构 成国家税收的重要组成部分，在国家经济发展中具有举足轻 重的地位。自 2016 年 5 月 1 日起“营改增” （营业税改征增 值税）试点范围将扩大到建筑业，这将大大降低建筑企业的 税收压力， 为企业的良性发展奠定坚实基础。 文章阐述了 “营 改增”的背景、内容及给建筑企业带来的积极影响多于消极 影响，并对于建筑企业的发展所起到的推动作用。 【关键词】“营改增”；建筑行业；税收政策 一、“营改增”的必要性及其内涵 我国企业类税收的主要类型是营业税和增值税，是财政 收入的重要来源。营业税和增值税作为税收的种类，二者之 间有着明显的区别，最为显著的是两税的计算方法不同，增 值税是以增值额来计算税额，进项税额可抵扣，税额只需缴 纳一次，即“环环征收、层层抵扣” ；而营业额是以营业额 来计算税额，没有抵扣，可能对同一营业额进行重复征收， 即“道道征收、全额征税” 。 正是由于营业税本身存在缺陷不符合我国经济迅速发 展的需要，自 2012 年 1 月 1 日起，即开始试点对税收制度 进行改革，将原征收营业税的行业逐渐过渡为征收增值税， 这些改革促进了我国税收制度的不断完善。营业税的税率一 般是3%?20%之间，“营改增”后在原增值税一般纳税人税 率 13%和 17%，小规模企业税收税率是 3%的基础上增加 11% 和 6%两档税率。自 2016 年 5 月 1 日起，建筑业纳入“营改 增”试点范围，拟将采取 11%的增值税税率。 “营改增” 实施后基本上避免了建筑业重复增税的问题， 降低了企业税收压力，并且建筑企业购置不动产及设备更新 时增值税进项税额也可以被抵扣，对于企业进行产业结构升 级有着极大的促进作用，既大大降低企业的成本，扩展了发 展空间，又节约了最终消费者的支出，实现双赢。 二、“营改增”给建筑企业带来的影响 营业税改增值税的税收制度改革将给建筑企业带来了 巨大变化，这种变化体现在建筑企业的方方面面。 （一）“营改增”带来的积极影响 “营改增”减少了建筑企业的税收压力，使得我国税收 制度在各行业趋于公平。第一， “营改增”对建筑企业降本 增效的促进作用。原来建筑企业的营业税纳税额按照收入全 额 3%的税率进行征收，而占据建筑企业大部分成本的设备 及原材料均不能项进行抵扣，这样会对建筑企业的原材料以 及设备重复征税，造成企业利润降低，甚至难以维筑企业的 正常运转。在“营改增”后，企业的原材料和设备可以进行 增值税进项税额抵扣，这样就避免了对于这部分税额的重复 征税，实际上有效地降低了建筑企业的税负，使得对于建筑 企业的税款征收达到了一个相对公平的高度；第二， “营改 增”对建筑企业优化升级的推动作用。建筑企业的资产主要 集中在建筑设备及原材料库存上，建筑企业实行“营改增” 以后，原购买的原材料以及设备的部分成本可以进行增值税 抵扣，企业成本会降低，企业的资金和材料的周转速度会提 高，企业利润会增加，利润的增加以及购置新设备可以进行 增值税进项抵扣，会加大企业对添置新型设备的购买力欲望， 而设备的更新速度的加快，将提高建筑企业的劳动生产率， 进而使得建筑企业是市场经济市场中竞争处于优势，赢得更 多建筑项目，这是一个良性循环的过程；第三， “营改增” 对建筑市场秩序的规范作用。建筑企业在进行“营改增”后 会对原大量存在的虚假发票的现象有了有效整顿，未来企业 取得的增值税专用发票必须经过税务认证系统的确认，无形 中规范了建筑企业发票的取得，避免建筑业各环节偷漏税的 行为。每一个建筑企业都处于同等的竞争地位，对整个建筑 市场的竞争秩序进行规范，将形成良好的竞争秩序。 （二）“营改增”带来的消极影响 每一项政策在刚出台的时候都不是完美无缺的，往往需 要经过在实践中反复检验不断完善。第一， “营改增”抵扣 覆盖范围有待提高。建筑行业是一个劳务型密集的行业，但 是在本次的“营改增”的试点中，仍然将劳务类支出排除在 外，使得建筑企业约 20%?30%的人工成本难以进行增值税 进项税额进行抵扣，直接影响建筑企业的利润水平；第二， “营改增”专用发票取得困难。由于建筑企业未来需要增值 税专用发票，虽然这种方式有利于整顿建筑企业的市场秩序， 但由于建筑行业大量存在“散杂多”的情况，原材料供应商 通常是个体户或小规模纳税人，而项目建设过程中的临时用 水、电等无法取得合规的增值税专用发票，如果此部分增值 税款无法顺利进行抵扣，会导致建筑企业的实际税收增加， 未来对增值税发票的取得和认证将是一个难点；第三， “营 改增”衔接