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“营改增”的认识 一．“营改增”的概念认识 营改增，营改增是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税， 增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。 营业税，营业税是对在中国境内提供应税劳务、 转让无形的资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。 增值税，增值税是对销售货物或者提供加工、 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。 二．“营改增”的历史认识 2011 年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。从 2012 年 1 月 1 日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增 值税试点。 2012 年 7 月 25 日，国务院常务会议决定扩大营业税改征增值税试点范围： 自 2012 年 8 月 1 日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳 10 个省 ( 直辖市、计划单列市 ) 。 三．“营改增”的效果认识 一年少纳税 82 万元 上海华谊 ( 集团 ) 公司总裁刘训峰说：“营改增让现代服务业受益最大。” 2012  年  2 月上海正式启动了营改增试点，一个多月后上海就有  12.9 万户企业 经审核确认后纳入了营改增改革试点范围。 其中，一般纳税人为小规模纳税人为 8.8 万户，占 68.2%。  4.1 万户，占  31.8%; 重复征收没有了，生产性服务企业税负减轻了 华谊集团下属有 5 个主要产业 17 家公司，其中，现代服务业企业为 9 家，主要是由原来的企业剥离出来而组建的。以氯碱化工公司为例，前几年把物流、后勤、 检修剥离出来组建了物流公司， 可再向原公司提供服务就碰到税收问题。 刘训峰说： “不过，实行营改增之后，这些生产性服务企业减轻了负担。” 剥离重建的物流公司、运输公司等服务企业，最初按营业额征收营业税，面临重复征收的问题。“以天原物流公司为例，他们接了一跨国公司的物流业务，要给跨国公司开发票，在完成这一业务的过程中，要把其中一部分业务分包给其他物流公司，又要给其他公司开发票，这意味着同一笔业务有两次重复税收。如果分包更多，甚至有更多次税收的重复。”华谊集团财务总监常清说。 营改增后不同了，天原物流公司同样开具发票，但开的是增值税发票，上下游 的企业都可以抵扣。“天原物流公司就会有积极性承包更多物流业务，也敢于分包 更多项目。这有助于物流业的专业化、精细化。”常清说，“此前，天原物流实行 营业税，税率是 5%，实行增值税后，税率是 6%，表面上看，税率增加了，而事实上 天原的实际纳税额却明显降低。” 常清给记者计算：天原物流去年的应税营业收入是 1.058 亿元，如按 5%的营业税纳税，应交营业税 529 万元 ; 但因为实行营改增，得按 6%纳增值税，应交增值税 634 万元，比 529 万元增加了 105 万元。但是，因为增值税对设备购买、维修等费用有抵扣，天原抵扣了 187 万元，实际纳税只有 447 万元，比 529 万元纳税额少了 万元。 2012 年一季度，上海市试点企业和原增值税一般纳税人整体减轻税收负担超过 20 亿元。其中，小规模纳税人的税负明显下降， 降幅为 40%左右 ; 大部分一般纳税人 的税负略有下降。 营改增促使企业扩大了市场，提升了服务能级 “营改增给企业带来的最大利好绝不仅仅是减点税收，而是促使企业扩大了市场，提升了能级，这比减税重要多了。”刘训峰说。 华谊集团所属的生产性服务企业，因为营改增普遍快速扩张。 2012 年年初，天原物流只有客户 25 个，年末增加到 32 个。 不仅如此，华谊集团所属的生产性服务企业，因为营改增倒逼不断提升服务能级，提高技术含量，不再只是提供简单的服务，而是向产业链中的环节延伸。 运输业税负有所增加，但长期看有助产业晋升 营改增后，华谊下属的企业也有税负增加的企业，比如天原运输公司。“过去， 运输业的营业税税率是 3%，而营改增后，税率提升到了 11%。如果没有添置设备、没有维修，就没有抵扣，硬生生增加了 8%。”常清说。 根据上海市的安排， 从 2012 年 1 月 1 日起，因为营改增增加税负的公司将不同程度地获得政府补贴，上海已拿出 100 亿元为这类企业贴补，有效平衡了试点企业税负。 常清说：“表面看，税负增加对企业不利， 但从长期看，有助于运输业的提升。 ” 现在的运输业由于成本上升很大而运费没有同步上升，拼的是怎样以低成本获取收 益，运输公司的车很简陋，大都希望超载减少运费。如果这样的状态不改变，即使有不断的政府补贴，运输企业税负增加的事实也难以有大的改观。“我以为，以营改增为契机，正是倒逼运输业提升能级的