我国大企业税务风险管理探讨.docxVIP

PAGE PAGE 1 我国大企业税务风险管理探讨  随着我国经济的快速发展，大企业在经营管理中遇到的涉税问题越来越多。大企业税务风险管理与企业的长远发展息息相关。因此，探讨我国大企业税务风险管理问题有很大的现实意义。目前我国大企业的税务风险大多源于复杂的经营活动、不当的税收筹划、税收政策执行标准存在不全都以及税务的易变性程度较大，大企业的税务风险管理还存在税务风险理念滞后、税务风险管理部门缺乏等问题。基于此，优化我国大企业的税务风险管理，应从深化大企业税务风险理念、成立特地的税务风险管理机构以及建立有效的沟通协调机制三方面着手。  关键词：大企业；税务风险；风险管理  随着我国经济的快速发展、税收体制的不断完善，大企业在经营管理中遇到的涉税问题越来越多。2009年和2011年，国家税务总局分别下发了《大企业税务风险管理指引(试行)》(国税发〔2009〕90号)、《大企业税收服务和管理规程(试行)》(国税发〔2011〕71号)。这说明国家越来越重视大企业的税务风险管理。当前企业的税务风险主要有两种，一是违法法律法规规定而被税务机关稽查，引发税款补缴、缴纳罚款的税务风险。二是未正确理解税收政策，而担当过多的税收责任，造成不必要的经济损失。大企业通常具有集团化、国际化、经营活动复杂化的特点。虽然大企业的财务制度相对完善，但其涉及的税务风险却依旧不容小觑。  1我国大企业税务风险的来源分析  1.1经营活动复杂  大企业相对中小企业而言，财务制度完善，由“做假账”等低级会计错误所引发的税务风险较少，但大企业由于集团化、国际化等缘由，其经营活动较为复杂，极易引发税务风险。大企业的经营活动往往涉及企业变更、企业重组、重大并购以及国际交易等。这类经营活动往往涉及多个税种及多个子公司，税制和组织形式的复杂性增加了此类经营活动的税务风险。如在并购事项中，若企业未能考虑被并购公司的税收遵从状况，在调查不充分的状况下很有可能担当兼并企业所导致的税务风险。又比如某大型设备制造企业签订了含有“包税”条款的合同，担当了不必要的税收负担，短短几年间就增加了几千万的税务成本。  1.2税收筹划不当  大企业税务风险的另一来源是税收筹划不合理。一方面，假如企业缺乏纳税的主观能动性，缺少对自身经营活动的整体税务筹划，那么企业会担当很多不必要的经济损失。另一方面，假如企业税收筹划不当，打政策的“擦边球”，也极易引发税务风险。近年来，国家加大了对避税的打击力度，乐观开展反避税行动，2015年我国反避税对税收增收贡献580亿元。假如企业不能准时把握和理解相关的税收政策，其税收筹划往往不合理，由此引发的税务风险不容小觑。  1.3税收政策执行标准不统一  我国大企业对税收政策的关注度较高，但由于税收政策在各地的执行标准不全都，使得大企业内部不同分支机构所遵从的税收政策标准不统一，增加了企业的税务成本。以EPC业务的增值税处理为例，各地口径不一，有些地方将EPC的设计选购施工全部看成是建筑服务，适用建筑服务的增值税政策，也有些地方将其看成相对独立的兼营事项，分别计价、分别核算。可以看出，各地的税收政策不全都，若大企业在会计核算过程中，忽视了地区间的政策差异，其会计处理与税额的计算必定存在问题，必将导致税收成本的增加。  1.4税法变动程度大  我国当前正处于税制改革之中，税法的变动较大，且变动的时间也不固定。2016年5月1日起，营业税改征增值税全面推行，原来征收营业税的行业将不再征收营业税，改征增值税。同时不动产的抵扣也纳入了增值税的抵扣链条。从企业的角度而言，我国税法的变动较大，由此引发的会计记账方式以及税费计算的差异也较大。财务人员需要不断接受新的税收政策，如果企业没有跟上政策变动的步伐，很简单出现税务操作错误，加大税务风险。  2大企业税务风险管理存在的问题  2.1税务风险理念滞后  一是大企业的领导层对税务风险管理的重视程度有待加强。尽管许多大企业已经熟悉到税务风险对企业的重要影响，但其对税务风险管理的作用仅局限于涉税事项的“不违规”。企业领导层并未将税务风险管理与降低企业经营成本、增加企业经营利润联系起来。二是大企业对税务风险管理的熟悉不够全面。企业仅熟悉到少缴税款引发的补缴税款、补缴滞纳金等风险，但未曾意识到多缴纳税款也将使企业担当不必要的税务风险。因此，很多大企业在事前缺少税收筹划，只能被动地多缴税款，接受损失。  2.2缺少税务风险管理部门  当前我国大部分企业尚未设立特