行政事业单位固定资产管理存在的问题及对策建议思考.docxVIP

行政事业单位固定资产管理 存在的问题及对策建议思考 行政事业单位实施内部控制管理活动，不仅有助于内部战略目标的完成，同時还能够帮助单位改善固定资产的管理效益，从而使公共资产的运行效率稳步提升。但是，我国行政事业单位普遍没有健全完整规范化的固定资产管理制度流程，同时固定资产账面现状不乐观，固定资产的内部控制制度建设存在欠缺，这就使得单位内部的控制有效性提升遇到困境。因此，深入探讨如何改善行政事业单位固定资产的内部控制具有重要意义。 实施单位层面和单位业务层面的内部控制措施，是行政事业单位适应机构改革、推进管理制度完善的必要途径，同时也是单位改善资产管理效益、提升资产质量的科学路径。因此，行政事业单位要想完成内部战略目标、提升单位运营效率，就必须深入分析和认识目前固定资产管理的内控现状。对此，本文深入探讨了改善行政事业单位固定资产的内部控制的可行方法，以期为单位内部制度改革提供一定的理论支撑。 一、行政事业单位固定资产管理的内控现状 （一）固定资产管理的账面现状 由于我国行政事业单位普遍没有及时进行定期的资产盘点活动，再加上单位所管理的固定资产种类多样、来源复杂，这就使得行政事业单位固定资产的账面状况呈现出不乐观的现象，这主要表现为：第一，账面数据不准确。由于行政事业单位资产盘点人员对固定资产的处置明细掌握不全面，在单位固定资产存在意外损坏或丢失的情况下，单位固定资产就在会计报表中呈现数量脱离实际的现象。例如，由于固定资产盘点没有记录新入库的馈赠资产，从而使得单位的账面固定资产核算不全面；第二，存在应废未废的账上固定资产。由于行政事业单位资产管理人员没有及时地发现已经报废的固定资产，或者固定资产已经完成折旧分摊但尚未执行报废审批程序，这就使得单位部分会计周期内的资产报表难以准确呈现，从而不利于单位制订资产管理措施。例如，存在必须持续使用的、已经报废的固定资产，由于发现不及时，使单位的采购时间延后继而影响到单位的资产使用活动；第三，固定资产的账面盘点质量有待提升。行政事业单位的财务人员大多对固定资产管理仅流于执行程序、编制报表，其固定资产在实际使用中出现的折旧标准变更、固定资产租借流转等资产变更活动没有准确执行，这就使得资产负债表无法充分客观反映单位的固定资产现状，从而不利于单位资产管理措施的完善。 （二）固定资产管理的内部控制制度建设现状 尽管行政事业单位建立了完整的内部控制制度，但是单位内控管理活动却没有将固定资产管理纳入长效控制机制，这就使得固定资产的长效内控制度存在欠缺。一方面，行政事业单位固定资产的会计信息控制制度需要完善。依据会计报表中的固定资产信息，单位内控机制建设尚未完善对应的信息反馈机制，从而使单位实际控制的固定资产变化不能及时表现在财务报表中，继而对单位内控管理的开展产生了不良影响；另一方面，行政事业单位缺乏单位层面的固定资产内控制度。由于行政事业单位没有以单位整体的管理目标、业务需要为基础制订固定资产内控管理措施，这就使得固定资产的盘点清算、折旧报废、资产复用、资产集中采购活动偏离了单位正常运转的需要，从而不利于单位内控有效性的发挥。例如，资产复用尚未进行固定资产的需求用途记录，从而出现了超需求采购的现象。 （三）固定资产的采购、使用、处置流程欠缺规范性 我国行政事业单位普遍存在对固定资产管理认识不足的问题，单位针对固定资产的采购、使用和处置流程没有形式规范化的一般流程，再加上各部门单位对资产管理规范的执行存在差异，这就使单位的固定资产使用现状、采购质量、处置效果不佳，其主要体现在：第一，采购流程不完善。我国行政事业单位普遍没有对固定资产的需求确定、需求类型鉴别、固定资产使用功能确定、采购计划编制、追加采购计划设计完整的执行流程，从而导致了个别固定资产的利用率不高、闲置率难以降低，进而使单位的固定资产采购存在资源浪费的现象；第二，使用验收交接程序不健全。由于行政事业单位没有对固定资产的验收标准、出入库交接程序、损毁追责机制建立完善的制度流程，这致使政府采购的固定资产低于标准入库、出入库核算不明确、维护责任人不明了，导致单位对固定资产的内部控制力度削减；第三，固定资产处置标准有待完善。从馈赠来源、依规扣押等非采购渠道获得的固定资产来看，单位对非采购渠道的固定资产无法实现规范的资产使用、维护、折旧计提、闲置处理等资产处置活动，行政事业单位固定资产的处置标准仍需健全。 二、改善单位内部固定资产控制的可行建议 （一）健全固定资产的内控盘点机制、账实核查机制 为保证行政事业单位的固定资产保值增值、持续健康使用，单位要健全固定资产的内控盘点机制、账实核查机制，这有利于单位提升资产使用效率，对此本文提出以下建议：第一，行政事业单位要完善内控盘点机制，单位需要通过内控制度将资产盘点的明细记录责任赋予资产管理人或资产直接使用部