税务稽查案例经典建筑安装企业稽查案例.docVIP

第四章　建筑安装企业稽查案例 4-1 某路桥建筑企业虚列成本偷税案 本案特点: 本案税务检验人员结合被查单位行业特点, 从细微处入手, 归集查对资料, 分析查找案件疑点, 成功查处纳税人利用反复列支材料、 在异地假办企业虚列机械租赁费等违法事实, 对本行业检验含有很好指导作用。 一、 案件背景情况 （一）案件起源 8月, 某市地税局接到国家税务总局稽查局交办某路桥建筑有限责任企业涉税举报案件。市地税局责成市稽查局限期查办, 立刻查处此案。 （二）纳税人基础情况 某路桥建筑有限责任企业注册资本3000万元, 法人代表张某, 经营范围以公路工程施工为主。企业依据每年中标工程情况, 成立对应项目部, 每个工程项目应纳营业税金及附加, 由施工地税务机关委托项目指挥部代征, 各项目部单独设置账薄, 年底损益并入企业统一核实, 汇总后统一缴纳企业所得税及其她地方各税。共有两个施工项目, 为甲省某公路A标段和B标段, 均为当年施工及完工决算。 二、 检验过程与检验方法 （一）检验预案 经过仔细研究, 检验组确定了具体检验预案。 1．对路桥施工企业财务核实业务进行了学习, 熟悉并掌握了相关行业情况。 2．查阅企业一户式档案, 了解其财务资料和纳税情况, 并同时调阅了本市其她大型路桥建筑企业财务资料, 进行了行业比较, 发觉该企业与同期同行业其她企业相比, 利润率低10%左右。依据比较结果, 确定检验关键在企业所得税尤其是成本方面。 3．依据企业核实特点,决定对企业本部和两个施工项目部进行同时突击调账检验, 不给企业以从容准备机会, 确保财务资料真实、 正确和完整。 （二）检验具体方法 依据检验预案, 检验人员确定了以下具体检验方法: 项目部与本部同时调取账簿; 包含资金流向进行外部调查, 从银行等部门取得证据; 对异地难以查证问题发函协查或实地调查。同时, 专门确定了与企业相关人员谈话方法: 视情况采取同一时间或不一样时间与企业相关人员分别谈话问询方法, 反复进行正面交锋, 宣传法律法规和相关政策, 指出其违法手段, 由其自己说清事实, 争取使企业相关人员根本抛弃侥幸心理, 交待违法事实。 1．账面检验 在检验早期, 因为该企业下属项目部单独建账, 检验组分成不一样小组对这两个项目部进行独立检验, 这么工作结果使检验出现信息沟通不畅、 各自为战问题, 而且因为事前办案人员没有掌握企业偷逃税具体线索,且企业法人代表和企业财务人员对税收法律法规、 相关政策和稽查方法有一定了解, 所以检验组对企业突击调账检验中, 除发觉企业在财务列支中存在多列费用及部分白条入账等通常性问题外, 未发觉重大偷税问题。在这种情况下, 怎样筛选企业违法疑点, 怎样找到案件查处突破口, 成了关键性问题。 2．寻求疑点 检验组经过反复分析, 决定改变就账查账传统做法, 确定以企业账簿和凭证为线索, 选择关键疑点, 结合外围协查进行案件突破工作思绪。根据新工作思绪, 检验组又对企业财务核实账簿和多种原始凭证进行了全方面仔细审查。审查中发觉, 一是企业在A、 B项目部列支了大额机械租赁费、 材料费及人工费, 发票均为施工地税务机关代开建安及运输业发票, 金额近亿元。提供发票单位是乙省有开票能力企业, 既然有开具发票资质和能力, 为何要代开？情况显著异常。检验组向提供设备租赁业务两家企业所在地乙省地税局发出协查函。协查发觉, 两家租赁企业虽在乙省注册, 但注册后并没有发生业务即消失, 已列入非正常户管理。经双方税务机关深入核查, 其中之一租赁企业法人代表王某实际是T企业职员, 检验期间已无法找到王某。 为搞清其业务真实性, 检验组决定, 以T企业向租赁方支付资金流向为切入点, 循踪溯源, 查明真伪。于是以其支付机械租赁有限企业第一笔设备租赁费为突破口, 检验其汇票去向。经查, T企业A标项目部经过工商银行汇给租赁企业150万元, 未汇入租赁企业账户,汇票收款人为王某; 同月, 王某又以汇票背书方法, 在开户银行直接将该笔资金背书转让给了T企业。T企业收到该款后入账列入往来款, 这么, 在列支完工程成本后, 付出租赁设备款又回到本企业账户中, 形成“资金回流”。 同时发觉, 企业在施工材料核实上, 工程成本真实性有待核实。检验组针对A项目部和B项目部同时施工, 单独记账情况, 将检验关键放在该企业两个项目部之间往来账“其她应收款”、 “其她应付款”、 “应收账款”及“应付账款”等科目比对与审核上。将两项目部相关联往来账款分别制成表格, 集中相互比对。经检验发觉, 该企业A标段购入施工材料未进入库存而直接列支了工程成本。A标段结束后, 将剩下大量已计成本材料转交给B标段列支, A标段并未冲减工程成本, 造成材料成本反复列支。 3．调查取证 在案件查处过程中, 怎么样取证以及证