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企业内控学习制度 企业内控学习制度 PAGE / NUMPAGES 企业内控学习制度 第10 章 企业内部控制 ——估算 估算管理风险与要点环节控制 估算管理风险 估算是指企业联合整体目标及资源分配能力，经过合理展望、综共计算和全面均衡，对当年或许超 过一个年度的生产经营和财务事项进行有关额度、经费的计划和安排的过程。在估算管理过程中， 企业应当关注的发现如图 10 —1 所示。 风险 1 编制的估算离开实质，估算未经有效审批，可能因差错、作弊、欺骗而致使损失 风险 2 估算分解不详细、估算则主体不明确，可能造成企业资源浪费和管理效率低下 风险 3 未将年度估算细分为季度估算和月份估算，可能致使年度财务估算目标难以实现 风险 4 对估算执行中出现的异样状况，有关部门未实时查明原由，未能提出解决方法 风险 5 各估算执行单位未按期报告全面估算的执行状况，可能造成估算系统失掉威望 风险 6 估算调整不切合调整条件、未经有效审批，可能造成估算调整系统缺少正确性 风险 7 估算调整事项偏离企业发展战略和年度财务估算目标，造成调整方案没法实现最优化 风险 8 估算查核未能总结估算管理过程中的经验与教训，影响估算管理水平的改良和提升 风险 9 估算查核未能正确评估企业估算期内的各种风险水平易经营局势，可能致使企业没法正确认识面对的各种风险，不可以采纳有效的防备举措 风险 10 估算查核结果不公正、不合理，可能影响企业部门及有关人员的踊跃性 279 图 10 —1 估算管理过程中存在的风险表示图 估算管理要点环节控制 企业应当成立估算管理系统，明确估算编制、审批、执行、剖析、查核等各部门、各环节的职责任 务、工作程序和详细要求。企业在成立与实行估算内部控制过程中，起码应当增强对估算要点方面 或要点环节的控制，如图 10 —2 所示。 要点环节 1 成立估算工作岗责任制，明确有关部门和岗位的职责、权限，保证各岗位互相分别 要点环节 2 明确估算编制依照、程序和方法，保证估算编制依照合理、程序适合、方法科学 要点环节 3 明确规定估算指标分解方式、估算执行责任主体、估算资本支出的审批要求、估算 执行状况的报告与预警体制，保证估算获得严格执行 要点环节 4 保证估算调整依照充足、方案合理、程序规范，增强对估算调整的控制 要点环节 5 成立估算执行剖析、审计、查核等制度，保证估算剖析科学、实时，赏罚严格有据 图 10—2 估算管理要点环节表示图 职责分工与受权同意 估算管理岗位职责 企业应当成立估算工作组织、领导与运转系统，规定企业最高权利机构、决议机构、估算管理 部门及各估算执行单位的权限，明确各岗位管理人员的岗位职责，表 10-1 可供参照。 表 10-1 估算管理控制岗位职责一览表 估算管理控制岗位 主要职责 不相容职责 1. 股东大会 ◇审批年度估算方案 ◇编制年度估算方案 ◇审批估算调整方案 ◇编制年度调整方案 ◇审议估算目标、估算管理措 280 董事会 总裁 估算委员会 财务部经理  施和方法 ◇审批估算编制方法、 剖析制 度和查核制度 ◇审批季度、月度估算目标 ◇审批估算管理的岗位责任 制度 ◇组织拟定年度估算方案， 提 交股东大会审议 ◇调停和仲裁估算执行中出 现的矛盾和纠葛 ◇权限范围内审批超估算的 资本支出申请 ◇批阅估算执行状况报告 ◇制定估算目标和估算政策 ◇制定估算管理的详细举措 和方法 ◇汇总、编制、均衡年度估算草案 ◇审察估算调整报告， 编制调整方案并报批 ◇组织下达估算方案， 并协调停决估算执行中的问题 ◇查核估算执行状况， 敦促达成估算目标 ◇为估算编制、调整、剖析查核供给财务信息 ◇依照有关要求进行会计核算，实行会计监察 ◇辅助财务部经理整理、 剖析估算编制有关信息  ◇年度估算方案的独立审批 ◇编制估算执行状况报告 ◇审批估算目标、政策 ◇审批估算草案 ◇执行估算 ◇估算的编制 ◇估算的查核 ◇估算的执行 ◇ 编制估算管理制度 ◇审批估算方案 估算管理专员 审计部负责人  ◇汇总各部门在估算执行过 程中形成的数据和资料，将其作为估算剖析和查核的依照 ◇制定企业整体估算执行情 况报告 ◇制定企业整体估算剖析报告 ◇辅助领导对估算执行状况 进行监察检查 ◇辅助展开估算执行查核事 项 ◇对估算执行过程实行审计 监察，实时上报审计中发现的问题  ◇独立向估算执行单位提出 估算编制、执行建议◇审察企业整体估算执行状况报告和估算剖析报告 ◇对被审计部门实行处分 各部门负责人  ◇本部门业务估算的编制、 执行、 控制等工作 ◇配合做好企业整体估算的 综合均衡、剖析 ◇提出本部门业务估算调整 ◇审批部门业务估算 报告，报上司审批 ◇查核估算执行状况 ◇增强同其余部门的交流、联 ◇审批调整方案