第四章消费税演示文稿.pptVIP

某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆祝活动，每斤白酒成本12元，无同类产品售价。计算应纳消费税和增值税（成本利润率为10%，假设没有进项税）。 2009月1日1后：　　①应纳消费税：　　从量征收的消费税＝2000×0.5＝1000（元）　　从价征收的消费税 ＝[12×2000×（1＋10%）+1000]÷（1-20%）×20%＝6850（元）　　应纳消费税＝1000＋6850＝7850（元）　　②增值税＝ [12×2000×（1＋10%）＋1000] ÷（1-20%）×17%＝5822.5（元） 第三十页，共四十六页。 委托加工应税消费品 什么是委托加工 委托加工应税消费品消费税的缴纳 委托加工应税消费品应纳税额计算 第三十一页，共四十六页。 甲企业为增值税一般纳税人，4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元（不含税），发生加工支出4000元（不含税）；甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。烟丝的成本利润率为5%。 应税消费品的组价 =（35000+2000+4000）×（1+5%）÷（1-30%） =61500（元） 甲企业应纳增值税=61500×17%-340=10115（元） 应纳消费税=61500×30%=18450（元）。 第三十二页，共四十六页。 某鞭炮企业8月受托为某单位加工一批鞭炮，委托单位提供的原材料金额为30万元，收取委托单位不含增值税的加工费4万元，鞭炮企业当地无加工鞭炮的同类产品市场价格。计算鞭炮企业应代收代缴的消费税（鞭炮的消费税税率为15%）。 组成计税价格 ＝（30+4）÷（1-15%）＝40（万元） 应代收代缴消费税＝40×15%＝6（万元） 第三十三页，共四十六页。 第四章消费税演示文稿 第一页，共四十六页。 优选第四章消费税 第二页，共四十六页。 增值税和消费税的区别与联系 区别: 征税范围不同 与价格的关系不同 纳税环节不同 计税方法不同 第三页，共四十六页。 联系: 两者都是对货物征税，交消费税的同时也要交增值税 对从价定率征收消费税的商品,两者计税依据是一致的 增值税和消费税的区别与联系 第四页，共四十六页。 特殊规定 饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税。 【例题】:某市一娱乐公司2008年收入情况如下：餐饮收入600万元（其中包括销售自制的180吨啤酒所取得的收入）； 【答案】：　　销售自制啤酒应缴纳的消费税 ＝180×250÷10000＝4.5（万元） 销售自制啤酒所取得的收入属于营业税的混合销售行为，征收营业税。 餐饮收入应缴纳的营业税 ＝600×5%＝30（万元） 第五页，共四十六页。 特殊规定 白酒消费税最低计税价格核定标准： 白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%(含70%)以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格。 白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%至70%范围内自行核定。 其中生产规模较大，利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格60%至70%范围内。 第六页，共四十六页。 【例题】：下列单位中属于消费税纳税人的有（　）。　　A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位　　B.委托加工应税消费品的单位　　C.进口应税消费品的单位　　D. 受托加工应税消费品的单位 【答案】ABC 第七页，共四十六页。 消费税与增值税存在的交叉 第八页，共四十六页。 应纳税额的计算 计税方法 计税公式 　　从价定率计税 　应纳税额＝销售额×比例税率 　　从量定额计税 （啤酒、黄酒、成品油） 　应纳税额＝销售数量×单位税额 复合计税（粮食白酒、薯类白酒、卷烟） 　应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×单位税额 第九页，共四十六页。 计税依据的确定 一位客户向某汽车制造厂(增值税一般纳税人)订购自用汽车一辆，支付货款(含税)250800元，另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额是： （250800+30000）/（1+17%）=240000元 第十页，共四十六页。 某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2009年1月主营业务收入账户反映销售粮食白酒60000斤，取得不含税销售额105000元；销售啤酒150吨，每吨不含税售价2900元。在其他业务收入账户反映收取粮食白酒品牌使用费4680元；其他应付款账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元，销售啤