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资本预算 销售预算 生产预算 存货调整 直接材料预算 制造费用预算 经营目标 销售费用预算 管理费用预算 产品成本预算 筹资预算 损益表预算 现金流量表预算 资产负债表预算 财务费用预算 直接人工预算 预算编制－编制流程图(按经济内容) 预算编制应按先业务预算、资本预算，后财务预算的流程进行。 第二十七页，共四十七页。 年度预算编制的基本流程(按部门) 公司战略 规划 公司年度战略行动计划 业务部门及各营业部制定年度业务计划 部门收入预算 部门费用预算 提交公司的财务部汇总 部门利润预算 总裁办公会讨论调整收入、费用及利润预算直至通过 职能管理部门制定年度业务计划 部门费用预算 公司财务部根据各部门编制年度资金计划 公司收入预算 公司费用预算 公司利润预算 总裁办公会 总裁办公会 公司财务部 业务部门/管理部门/营业部 公司财务部 董事会对收入、费用、利润预算及资金计划进行审核，直至通过 董事会 第二十八页，共四十七页。 预算编制－审核批准 预算审批流程 预算部汇总初审 预算委员会审议 董事会批准预算 预算部 预算单位 预算委员会 董事会 ①上报预算草案 ⑤批准预算 ②预算协调 ④上报预算方案 ⑥下达预算 ③呈交预算总草案 第二十九页，共四十七页。 预算重整 业务和绩效管理使用平衡计分卡方法，重点关注公司绩效的关键动因。 成本管理实施作业成本管理法（ABC/M），而不是试图凭借预算来管理各种成本。 资源分配选择一种有效的方法，根据各个项目的规模，估算需要为其分配的资源。　　 为了做好繁重的预算重整工作, 可以使用以下三种策略决定每个预算项目到底需要分配多少资金： 第三十页，共四十七页。 预算重整策略 项 目 规 模 小 中 大 逐个分析每 个投资项目的优势 和潜在的回报 维持一笔相当 的资金储备,然后 预计每个项目的 投资回报率 把这些投资 看作必然的支出， 然后逐月监督其 使用情况 第三十一页，共四十七页。 预算编制方法的选择 市场情况的不确定性 企业的预算水平 低 高 低 高 固定预算 滚动预算 零基预算 弹性预算 第三十二页，共四十七页。 预算监控-预算反馈 报告制度基本要求： (1) 内容系统； (2) 资料相关； (3) 报告及时； (4) 形式灵活。 预算执行报告 ： (1) 成本中心预算执行报告 (2) 利润中心预算执行报告 (3) 投资中心预算执行报告 　　　　　 报告方式 (1) 定期书面报告制度 (2) 例会制度 预算反馈采用预算执行报告的形式进行。 第三十三页，共四十七页。 全面预算管理 第一页，共四十七页。 目录 1、全面预算管理的含义 2、预算的定义 3、预算管理的意义 4、全面预算的内容 5、预算管理的组织保证 6、预算管理的流程 7、目前预算管理存在的问题 8、全面预算编制举例 第二页，共四十七页。 全面预算管理的含义 全面预算管理是一种集系统化、战略化、人本化理念为一体的现代企业管理模式和基本制度。它通过业务、资金、信息的整合，明确而又适度的分权与授权，战略驱动的有效监控与考评，进一步规范企业财务管理行为，最终控制企业经营活动，与国际惯例接轨，做到少投入，多产出，扩大内涵再生产，使企业效益最大化。 第三页，共四十七页。 1、全面预算管理的含义 2、预算的定义 3、预算管理的意义 4、全面预算的内容 5、预算管理的组织体系 6、预算管理的流程 7、目前预算管理存在的问题 8、全面预算编制举例 目录 第四页，共四十七页。 对预算的传统认识误区 “全面预算就是指一套涵盖所有会计科目的表格，最终得出公司明年的损益表、资产负债表和现金流量表的具体预测结果。” “预算就是应该体现公司投资者与经营层的想法，从上往下地推进编制工作。” “预算编制工作只要在年初的时候开始就可以了，完成之后可以用来指导整个年度的工作。” “预算编制主要是财务部的工作，其他部门只需要了解和知晓，必要时给予财务部一定的协助就可以了。”　　　　 第五页，共四十七页。 预算的定义 预算是根据既定战略目标而对未来活动在资源方面所作的科学合理地规划、预计、测算，从而使目标得以具体化、数量化、的一种综合管理工具。是企业年度经营目标的具体化过程，是企业年度经营计划的成果。 第六页，共四十七页。 1、全面预算管理的含义 2、预算的定义 3、预算管理的意义 4、全面预算的内容 5、预算管理的组织体系 6、预算管理的流程 7、目前预算管理存在的问题 8、全面预算编制举例 目录 第七页，共四十七页。 企业明确的奋斗目标； 企业内部协调的工具； 企业量化的考核指标；