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直接材料标准成本的制订 直接材料标准成本包括直接材料数量标准和价格标准两方面。 某产品的直接材料标准成本＝∑该产品所需某材料的数量标准×该材料的价格标准 确定生产某一特定单位产品所耗用材料数量，可根据产品的图纸等技术文件进行研究，并可以过去经验为根据科学地制订标准。对过去的记录进行分析时，可选择耗用材料的平均数作为标准：(1)某一期间相似各批产品的平均耗用量；(2)使用标准前最高最低耗用量的平均数；(3)以前关于材料用量的最节省数量。 材料的价格标准可以采用现行或预期价格标准，也可采用正常价格标准 ，前者是最合乎需要和最有效的标准，后者往往是材料的统计或平均价格标准。 * 第二十九页，共六十四页。 直接人工标准成本的制订 直接人工标准成本包括直接人工标准工时和直接人工标准工资率两方面。 某产品直接人工标准成本＝∑该产品某项作业的标准工时×该项作业的标准工资率 在制订直接人工标准成本时，首先要对产品生产过程加以研究，研究有哪些工艺。其次要对企业的工资形式，制度进行研究，以便结合实际情况来制订标准。 * 第三十页，共六十四页。 标准工时的制订，往往受工场布局、生产计划、选购材料等因素的影响，它的制订通常采用下列程序中的一个或几个来完成： (1)过去工时的平均值。 (2)对预期正常情况下的制造程序，进行实验性测试。 (3)根据产品和制造过程中的过去经验和知识，进行一次合理的估计。 (4)对工作时间和动作进行研究以进行估计。 标准工资率往往受劳动力的平均经验，操作情况的变化，人工结构比例、薪金制度等因素的影响。 采用计时工资制，工资率在当期较少变动，标准较易制订。采用计件工资制，可以将计件工资的数额作为产品直接人工成本。 * 第三十一页，共六十四页。 制造费用标准的制订 制造费用可以分为变动制造费用和固定制造费用两部分，这两部分都按标准用量和标准分配率的乘积计算，标准用量一般都采用工时表示。标准分配率的公式为： 标准分配率＝预算制造费/预算产量(工时) 分别确定了某种产品的直接材料标准成本，直接人工标准成本和制造费用标准成本之后，即可汇总确定该种产品的标准成本。 * 第三十二页，共六十四页。 制造费用标准的制订 制造费用成本标准，与直接材料和直接人工的成本标准相比复杂得多。 产品的材料标准成本和人工标准成本比较稳定，因为这些成本并不因工厂生产能力和产量的变化而发生重大的变化。 直接材料和直接人工成本一般公认为变动成本，而制造费用成本，当它们被分配于特定的批量或部门时，要受到某些工场因素的影响，而不是受批量因素的影响。 * 第三十三页，共六十四页。 制造费用标准的制订 制造费成本包括许多特定项目，但这些项目并非同一模式。电力、物料等随产量的变化而变化，它们属变动制造费成本。建筑物的租金，管理人员的薪金等，与产量并无直接的联系，是该期间内所发生的费用，这些费用被称作固定制造费成本。 相当数目的间接成本，如间接人工和检验成本等，它们既不十分固定，又不完全变动，其所发生的数额，以少于产量增加的比例而增加，或者当产量增加时，在不规则的间隔中增加。 对固定制造费和变动制造费可以采用单独的标准制造费分配率，以便能更好地进行分析和控制。 * 第三十四页，共六十四页。 东南大学远程教育 管理会计 第三十六讲 主讲教师： 吴斌 * 第三十五页，共六十四页。 期末存货预算 期末存货预算是关于企业预算期期末材料存货、在产品存货及产成品存货的预算，其数据主要来自材料采购预算、产品成本预算和制造费用预算。 例题 见教材P421-422 * 第三十六页，共六十四页。 （七）销售费用和管理费用预算 销售费用预算是为产品销售活动编制的预算。 编制销售预算的主要依据是预算期全年各季度的销售量及各种有关的标准价格资料。 为了便于编制预算，应将销售费用分为变动费用和固定费用两大类。 预算期变动销售费用预算总额＝∑（各项变动费用的单位标准费用额×预计销售量） 通常，固定销售费用在预算期内是固定不变的。 * 第三十七页，共六十四页。 管理费用预算 管理费用预算是为一般行政管理活动编制的预算。 管理费用预算与销售费用预算的编制方法基本类似。 例题 见教材P423 * 第三十八页，共六十四页。 二、专门决策预算 主要包括 1、资本支出预算； 内容：购置固定资产、无形资产等现金支出。 例题 见教材P424 * 第三十九页，共六十四页。 2、一次性专门决策预算  （1）筹措资金 （2）投放资金 （3）其他财务决策 例题 见教材P425-426 * 第四十页，共六十四页。 三、财务预算 财务预算（financial budget） 主要包括现金预算、预计损益表、预计资产负债表等内容。 财务预算（financial budget） 属于总预算。 * 第四十