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我国个人所得税现状及对策 目录 TOC \o 1-9 \h \z \u 目录 1 正文 1 文1：我国个人所得税现状及对策 2 一、目前个人所得税制度存在的问题 2 (一)调节收入分配作用有限 2 (二)费用扣除不尽合理 2 (三)个人所得税流失严重 2 二、个人所得税制度存在问题的原因 3 (一)税基设置过于狭窄 3 (二)税率改革过于片面 3 (三)征管体制不够完善 4 三、健全个人所得税制度的对策 4 (一)拓宽税源基础，简并税目设置，优化税率结构 4 (二)调整统一费用扣除标准 5 (三)加强惩罚措施，完善税收监管 5 四、结束语 6 文2：我国个人所得税的改革 6 1我国个人所得税的发展现状 6 2现行个人所得税法存在的问题及影响 6 3完善我国现行个人所得税制的构想 8 参考文摘引言： 10 原创性声明（模板） 10 文章致谢（模板） 11 正文 我国个人所得税现状及对策 文1：我国个人所得税现状及对策 一、目前个人所得税制度存在的问题 (一)调节收入分配作用有限 目前，我国经济面临高速发展，经济越来越多元化，每个人的收入来源也越来越多，而目前个人所得税的征收还是采用原有分类计征的方式，不能适应居民收入形式的隐蔽性的多元性，会造成税收调节收入分配的效果减弱，不能达到缩小贫富差距的目的。现代居民的收入主要包括工资薪金所得，股息、红利、财产租赁所得，个体工商户经营所得三大部分。每年税收中由工资薪金所得中所征的税收占60%左右，其余两类占30%左右，而实际股息红利和财产租赁的所得占居民收入的大部分，这种对劳动所得按累进税率征税，对非劳动所得按比例税率征税的方式，会使劳动者的税负过重，不能真正缩小社会贫富差距。 (二)费用扣除不尽合理 对于劳动者的劳动收入征税采取一刀切的方式，对领工资薪金的劳动者不尽公平。随着经济的发展，对工资薪金的起征点从最初的800元，到2005年上升至1600元，到2008年升至2000元，到2011年升至目前的3500元，金额确实是在一步步提升，但这中间要考虑到通货膨胀对人们日常生活及经济的影响。对劳动者的工资收入的征税仅仅以薪金金额为标准，中间没有考虑到劳动者的家庭负担，没有扣除基本的医疗、教育花费和劳动者的赡养负担，所以采用一刀切的征税方式虽然在一定程度上简化了税收征管，但是加重了中低层家庭的税收负担。 (三)个人所得税流失严重 个人所得税的征收对国家的宏观经济运行起到了调控作用，而个人所得税的流失在一定程度上削减了这个“自动稳定器”的作用。居民的收入越来越多元化，纳税人与征税人的信息不对称情况加重，在纳税人不诚信纳税的情况下，征税人很难对纳税人的税款缴纳行为作出真实的判断，使个人所得税的流失进一步加剧。我国目前的税收征管体制也不完善，没有对纳税人纳税的全方位、多角度的监管，对纳税人不依法诚信纳税的行为惩罚力度不足，也是偷税、漏税现象层出不穷的重要原因。政府对纳税的宣传力度不够，纳税人对纳税政策不够了解，因此纳税责任意识淡薄，纳税积极性不高也是个人所得税流失的原因。个人所得税流失已经是目前个人所得税的制度改革所必须重视的一个问题。 二、个人所得税制度存在问题的原因 (一)税基设置过于狭窄 我国个人所得税税收在国家总体税收中所占的比重仅为7%左右，与发达国家的个人所得税平均占30%左右的比例相比明显偏低。税基设置过窄是造成个人所得税调节收入分配的作用受限的重要原因，我国目前只采用按个人收入分类，在分类基础上采用累进税率和比例税率的征收方式，而不是按个人为单位以个人综合收入为标准缴纳个人所得税，所以无法应对对收入来源多元化的高收入人群的税收调节。 (二)税率改革过于片面 每年中间收入的人群对个人所得税税收贡献占47%，而真正的上层阶级，比如企业所有者，歌星，影星，建筑商等对个人所得税的贡献仅占5%左右，这样的差距对比显示出了个人所得税缴纳制度的不合理性。虽然个人所得税制度也经过了多次改革，但是主要还是针对工资薪金做出的改革，将最高的税率征收调至45%，针对高收入者做出改革，改革的范围太片面，真正的企业管理者有丰富的逃避税收的手段和方法，改革的真正对象是高收入的专业人才，调高税率会削弱专业人才进入国内人才市场的积极性。 (三)征管体制不够完善 目前我国的税收征管体制还不够完善，上下级税务机关，不同地区税务机关，同级税务机关之间的信息传递速度缓慢，信息时效性差，导致税务机关不能对个人的税务缴纳情况作出真实的判断，对从不同的地方取得收入的居民的税务缴纳情况没办法作出及时的判断。税务部门同其他部门之间缺乏切实有效的配合，信息不能共享，很容易造成纳税方和征税方信息不对称的现