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浅析数字经济下我国相关工作的现状 　　从电子商务出现到当前数字经济时代来临，随着信息技术的飞速发展，产业数字化和数字产业化不断融合，数字经济正在深刻而复杂地变革我们的生活方式和经济社会的发展方式，创新型经济业态和交易模式在数字经济的背景下获得重大发展机遇，经济韧性水平得到空前提升。 　　一、数字经济下跨境税收面临的问题 　　传统跨境税收征管主要是处理两个方面的关系。一方面是国家与国家之间所得征税中产生的税收分配关系，另一方面是一国政府与跨境纳税人间的征纳关系，两者紧密相连。从制定国际税收政策的理论角度来讲，各国在制定国内外税收政策时主要考虑保障自身利益，但在实际情况下，各国自主制定的税收政策由于溢出效应可能会与他国税收政策存在冲突。因此，国家之间在制定税收政策时完全忽视他国税收利益是不可能实现的，这种相互调节的税收利益分配关系就形成了国际税收秩序。 　　在数字经济发展的过程中，一些问题也逐渐暴露出来，比如基于信息数据和互联网产生的交易，其快捷性、高渗透性、全球性等特点给税收征管带来不小冲击，传统税收征管模式与互联网无痕化、无纸化的交易类型衔接不畅，出现了“虚拟空间”上的“征税盲区”。特别是对跨境税收的影响不容小觑。 　　由于税收的敏感性和复杂性，当前的国际税收秩序必须适应数字经济的发展，否则多边重复征税或税收收益不公平将成为全球经济社会发展的不稳定因素。因此，数字经济下跨境征税所面临的国际税收征管问题亟待解决。 　　（一）从国家之间跨国所得征税角度来看 　　有害税收竞争问题加剧 　　一些国家或地区为了吸引外资采用低税率或其他税收优惠政策，但这种方式将会带来企业竞争时的国内优势和他国类似企业竞争时的相对劣势。其他国家为了得到相同的竞争优势势必会加大税收减免力度或提供类似优惠政策，这种“恶性博弈”不仅造成全球整体税收收入的下降，制约政府公共支出能力和发展潜力，而且还造成企业投融资决策的扭曲从而滋生腐败。 　　尽管国际社会对解决上述“逐底竞争”问题已经采取一定的措施，但随着数字经济的发展，以无形资产为交易标的物的跨境贸易成为企业新的利润增长点，并且随着技术水平的不断提高这种无形化的交易开始逐渐全球化和规模化，使这种“有害税收竞争”无形中扩张。 　　跨境双重不征税问题迅速增加 　　从理论上来看，在数字经济时代，跨境税收管理关注焦点从“如何避免双重征税”向“如何避免双重不征税”转变。双重征税是国际间重复征税的最主要表现形式，当前各国通过制定双边税收协定已经在很大程度上解决了对企业重复征税的情况。但是对于双重不征税，由于各国之间的税制体系间缺乏相应协调造成某一所得在居民国和来源国都不征税或者征税极少。 　　之所以一直以来避免防止双重不征税问题未得到足够的重视，主要是因为在经济全球化初期，这种错配发生的次数和规模较少且并不复杂。但随着数字贸易的纵深发展，跨国企业利用互联网技术过度纳税筹划的过程变得更加隐匿和不透明，使得双重不征税问题在短时间内迅速增加。 　　（二）从一国政府与跨国纳税人之间的税收征纳角度来看 　　跨国企业纳税筹划空间加大 　　一方面对于企业来说，伴随新一代信息技术在经济活动中的不断扩散，数字经济大大提高了无形资产的流动性和企业价值链管理的灵活性，为跨国企业在全球范围内税务筹划创造了更大的空间。部分跨国企业为追求收益最大化，能够运用数据和数字化交易更加广泛地远程控制经济活动，有意识地将经营利润转移处于低税率地区的受控海外子公司实现避税。数字经济下日益普及的线上支付手段也同样便于企业将应税所得与所得来源相分离，造成高税率国税基被不断侵蚀，同时也对其他企业和经济组织的税收发展产生不公平影响。 　　另一方面对于个人来说，在数字经济模式下，互联网电子商务平台是连接交易双方的主要媒介，互联网交易自身的虚拟化、碎片化以及交易双方匿名等特征加大税务机构跨境税收监管难度。在传统跨境征税管理办法中，纳税义务人是确定税收法律关系的必要条件，若买卖双方通过线上交易且两国之间并未签署涉税信息交换协定，在这种情况下是无法准确判断具体纳税义务人，自然就无法实施以此为基础的税收征管。 　　自然人纳税申报缺乏自主性 　　有效跨境税收征管要保证在出口和进口环节纳税义务人和扣缴义务人能够规范申报。但是，个人涉及的互联网交易具有频率高、包裹小的特点，并且多数采用快递、邮政等方式实现货物进出口。税务机关对自然人纳税人的交易相比较于企业来说追踪相对困难，有时税务机关难以确定交易的纳税地点、时间以及纳税期限。 　　二、数字经济跨境税收问题原因分析 　　（一）各国税制存在差异 　　不同国家之间的税制不同是造成双重征税、双重不征税、单边税收等问题的根本原因，这也直接为企业利用国际税收规则存在的漏洞进行跨境避税提供了土壤。特别是在数字经济背景下，数据的地位日渐突出，但数据商业