会计学课件-投资.pptVIP

投资入账时的处理 初始投资和追加时，按成本入账 同时将初始投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，作为股权投资差额，自投资当期开始摊销。 股权投资差额=初始投资成本－投资时被投资单位所有者权益×持有的股权份比例 股权投资差额的摊销期限 合同规定了投资期限的，按投资期限摊销。 合同没有规定投资期限的，初始投资成本超过应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，按不超过10年的期限摊销；初始投资成本低于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，按不低于10年的期限摊销。 权益法核算要点 初始投资和追加时，按成本入账,同时调整股权投资差额 被投资单位所有者权益变动时，调整长期股权投资账面价值 收回投资时，按所收到的处置收入与长期股投资的账面价值的差额确认为当期投资收益 长期股权投资的调整 被投资单位实现净利时 被投资单位发生亏损时 被投资单位除净损益外其他所有者权益变动时 被投资单位实现净利时的调整 按持股比例计算确定投资收益 不属于投资方享有的净利，在计算确认投资收益时应予扣除 单独设置“长期股权投资—损益调整”明细科目核算 被投资单位发生亏损时的调整 按持股比例计算确认投资损失 投资账面价值减至零为限 未确认入账的损失，如被投资单位以后实现净利调整长期投资账面价值时应先予以扣除 确认的损失通过“长期股权投资 —损益调整”明细科目核算 其他所有者权益变动时的调整 设置“长期股权投资—股权投资准备”明细科目核算 被投资单位接受捐赠、增资扩股、外币资本折算差额、专项拨款转入资本公积 按持股比例计算增减投资账面价值，并调整资本公积—股权投资准备 长期股权投资的调整 被投资单位实现净利时 被投资单位发生亏损时 被投资单位除净损益外其他所有者权益变动时 权益法核算要点 初始投资和追加时，按成本入账,同时调整股权投资差额 被投资单位所有者权益变动时，调整长期股权投资账面价值 收回投资时，按所收到的处置收入与长期股投资的账面价值的差额确认为当期投资收益 权益法的会计处理 权益法的含义 权益法的适用范围 权益法的核算要点 权益法核算举例 长期股权投资权益法核算举例 甲公司2000年1月3日以500万元投资乙企业，占乙企业30%股权，1月3日乙企业所有者权益总额为1200万元，股权投资差额按10年摊销。 乙企业各年有关资料如下： 2000年实现净利200万元。 2001年发生亏损300万元。 2002年发生亏损1500万元。 2003年实现净利500万元。 股权投资核算账户设置 短期股权投资 短期投资—股票投资 —其他投资 短期投资跌价准备 长期股权投资 成本法 长期股权投资——股票投资 ——其他投资 长期投资减值准备 权益法 长期股权投资—股票投资（投资成本） —其他投资（股权投资差额） （损益调整） （股权投资准备） 长期投资减值准备 资本公积——股权投资准备 初始投资时： 借：长期股权投资—成本 500 贷：银行存款 500 借：长期股权投资—差额 140 贷：长期股权投资—成本 140 2000年被投资企业实现净利账户调整时 借：长期股权投资—损益调整 60 贷：投资收益 60 2000年摊销股权投资差额时： 借：投资收益 14 贷：长期股权投资—差额 14 2000年长期股权投资账面余额 500-14+60=546（万） 2001年被投资单位实现净利时 借：投资收益 90 贷：长期股权投资—损益调整 90 2001年股权投资差额分摊时 借：投资收益 14 贷：长期股权投资—差额 14 2001年长期股权投资账面余额 546-14-90=442（万元） 2002年被投资单位