审计案例第章.pptVIP

重大账户 认定 识别的重大错报风险 风险评估结果 重大错报风险 主营业务收入 发生、完整、截止、准确性 控制风险 高水平 应付职工薪酬 存在、完整 经营风险 中等水平 坏账准备 计价和分摊 控制分析 中等水平 第五十八页，共一百页。 表1—4资产负债表(简表) 编制单位:当宜公司2014年12月31日单位:元 资产 期末余额 负债和所有者权益（或股东权益） 期末余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 23 100 809 短期借款 20 000 000 应收账款 18 650 990 应付账款 31 669 141 预付账款 2 837 602 预收款项 12 867 820 其他应收款 665 000 应付职工薪酬 128 902 存货 32 113 112 应交税费 2 333 205 流动资产合计 77 367 513 应付股利 435 757 其他应付款 333 000 第五十九页，共一百页。 非流动资产： 流动负债合计 67 767 825 长期股权投资 9 562 886 非流动负债： 固定资产 47 380 852 其他非流动负债 20 399 652 在建工程 1 799 466 非流动负债合计 20 399 652 无形资产 4 280 020 负债合计 88 167 477 长期待摊费用 3 116 443 所有者权益(或股东权益): 非流动资产合计 66 139 667 实收资本(或股本) 22 533 801 资本公积 9 088 331 盈余公积 6 746 417 未分配利润 16 971 154 所有者权益 55 339 703 资产总计 143 507 180 负债和所有者权益合计 143 507 180 第六十页，共一百页。 表1—5 利润表(简表)编制单位:当宜公司 2014年度 单位:元 项目 本期金额 一、营业收入 100 655 260 减：营业成本 59 996 200 营业税金及附加 4 931 173 销售费用 5 962 616 管理费用 6 298 353 财务费用 1 578 658 加：公允价值变动损益(损失以“-”号填列) 投资收益(损失以“-”号填列) 1 807 896 第六十一页，共一百页。 项目 本期金额 二、营业利润(亏损以“-”号填列) 23 696 156 加:营业外收入 1 097 342 减:营业外支出 103 968 三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 24 689 530 减:所得税费用 5 922 382.50 四、净利润(净亏损以“-”号填列) 18 697 147.50 五、每股收益(略) 六、其他综合收益 七、综合收益总额 第六十二页，共一百页。 1)确定财务报表层次的重要性水平 注册会计师通常先选择一个恰当的基准，再选用适当的百分比乘以该基准，从而得出财务报表层次的重要性水平。在实务中，有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次重要性水平的基准，如总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等。 在选择适当的基准时，注册会计师应当考虑的因素包括: (1)财务报表的要素(如资产、负债、所有者权益、收入和费用等)、适用的会计准则和相关会计制度所定义的财务报表指标(如财务状况、经营成果和现金流量)，以及适用的会计准则和相关会计制度提出的其他具体要求； (2)对某被审计单位而言，是否存在财务报表使用者特别关注的财务报表项目(如特别关注与评价经营成果相关的信息)； (3)被审计单位的性质及所在行业； (4)被审计单位的规模、所有权性质以及融资方式。 第六十三页，共一百页。 1)确定财务报表层次的重要性水平 在确定恰当的基准后，注册会计师通常运用职业判断合理选择百分比，据以确定重要性水平。 以下是一些可供参考的经验数据: (1)对以营利为目的的企业，来自经常性业务的税前利润或税后净利润的5%，或总收入的0.5%，在适当情况下，也可采用总资产或净资产的一定比例等； (2)对非营利性组织，费用总额或总收入的0.5%； (3)对共同基金公司，净资产的0.5%。 第六十四页，共一百页。 2)确定各项交易、账户余额、披露认定层次的重要性水平 注册会计师在确定各账户或各项交易的重要性水平时，主要考虑以下因素: (1)各账户或各项交易的性质，对于重要的账户或交易，注册会计师应当从严制定重要性水平； (2)各账户或各项交易重要性水平与财务报表层次重要性水平的关系。在实务中，很多注册会计师选择资产负债表项目作为分配的基础，将财务报表层次的重要性水平分配给资产负债表项目。这缘于复式记账原理，因为大多数利润表的错报对资产负债表产生的影响是相等的。 立承会计师事务所项目组评估的当宜公司201