企业员工教育水平、内部控制有效性与审计师风险决策.pdfVIP

摘 要 摘 要 知识经济时代，随着教育改革推进和就业压力扩大，高学历人才的优势日益凸显， 学历成为企业招聘时极为看重的关键因素，高学历员工也逐渐成为企业的核心人力资 本，在企业转型和市场竞争中发挥重要作用。高学历作为一个显性特征，一定程度上 可以体现一个人的能力素质。当企业整体员工质量提升时，人力资本积蓄了更多优势， 将给与企业发展更多地经济回报，进而促进企业发展质量的提高。在受托责任观下， 由于信息不对称的存在，审计师在进行风险决策时往往面临多方干预。在缓解信息不 对称的过程中，审计师、客户企业、内部控制都发挥着重要作用。企业高学历员工对 内的信息优化以及对外的信号传递，都可能会影响审计师的风险评估、风险应对以及 风险决策。因此，在我国大力推进教育改革的背景下，本文系统探讨了企业员工教育 水平对审计师风险决策的影响和和内部控制有效性的调节效应。这不仅有助于研究审 计师的风险应对策略，还有助于企业合理配置人才队伍、加强内部控制建设。企业内 部治理与外部审计合力并进，共同推进企业管理与审计结构的转型升级。 本文以企业员工和审计师为研究对象，选取2011-2020年沪深A 股上市公司相关 数据为样本，运用文献分析和实证研究等方法，探究企业员工教育水平对审计师风险 决策的影响，以及内部控制有效性的调节作用。研究结果发现： （1）企业员工教育 水平会影响审计师风险决策。具体表现为，企业员工教育水平越低，审计师在决策时 越倾向于采取收取高审计费用、出具非标准审计意见、或者变更审计关系的手段来进 行风险应对。 （2）企业内部控制有效性对企业员工教育水平与审计师风险决策的作 用关系具有积极的调节作用。 （3）与国有企业相比，企业员工教育水平与审计师决 策之间的关系在非国有企业中作用更为明显。 本文的主要贡献包括： （1）聚焦于企业员工教育水平，从全体员工角度，丰富 了企业员工特征的经济后果研究和审计师风险决策的影响因素研究，将企业员工教育 水平的影响扩展至第三方审计机构，拓宽了研究视野，丰富了相关研究。 （2）引入 内部控制有效性，将其与企业员工教育水平、审计师风险决策纳入到同一研究框架之 中，验证调节作用，不仅丰富了相关文献，也为优化内部控制提供了一定建议。 关键词：员工教育水平；审计意见；审计关系变更；审计费用；内部控制 i 企业员工教育水平、内部控制有效性与审计师风险决策 目 录 第1章 绪论 1 1.1 研究背景与意义 1 1.1.1研究背景1 1.1.2研究意义2 1.2 研究思路与方法3 1.2.1研究思路3 1.2.2研究方法6 1.3 创新之处6 第2 章 国内外文献综述7 2.1 审计师风险决策相关研究7 2.1.1审计师风险决策影响因素研究7 2.1.2 审计师风险决策度量研究10 2.1.3述评 10 2.2 企业员工教育水平相关研究 10 2.2.1企业员工教育水平经济后果研究10 2.2.2企业员工教育水平度量研究11 2.2.3述评 11 2.3 内部控制有效性相关研究 12 2.3.1内部控制有效性的影响因素及度量12 2.3.2 内部控制有效性与审计师风险决策相关研究12 2.3.3 内部控制有效性与企业员工相关研究13 2.3.4 述评 13 2.4 企业员工教育水平对审计师风险决策影响研究 14 2.5 文献述评 14 第3章 概念界定与理论基础 16 3.1 主要概念界定 16