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企业内部控制与防腐败的关系 综合实力降低 腐败和欺诈的泛滥严重制约了公司的良好发展，导致公司所有权的丧失。同时，企业的影响力和综合实力逐渐减弱，企业竞争力丧失，严重时甚至破产。同时贪污舞弊另一个令人惋惜的恶果是贪污舞弊者自毁前程, 其个人成本付出太大, 因此加强企业内部控制建设已成必然之势!作为企业的管理者, 要通过事前事中事后的内部控制管理, 来有效避免贪污舞弊现象的发生。 一、 腐败和欺诈的形式与损害 (一) 虚假交易,导致成本过低 在企业内, 有很多不法分子通过伪造发票或者单据使自己获利, 有些甚至还会记录虚假的交易, 造成企业内成本支出项目很多, 其中的开支资金全部被不法分子收入囊中, 成为危害企业的蛀虫。 (二) 规范公法上的财产关系 这一点主要针对舞弊现象, 在企业中, 有一定权力的人员, 比如财务部门工作人员利用职务之便, 私自填写支票, 把企业公款收入囊中。有一些作案手法娴熟的, 让自己的好友或同伙协同作案, 把企业公款挪至同伙名下, 再以一些不正当手段潜逃出企业, 极大地破坏了企业财务工作的正常运行, 并造成极其恶劣的影响。 (三) 心服务器攻击 这一点主要针对企业“内鬼”, 进入企业计算机核心服务器, 利用一些黑客手段进行恶意程序植入, 盗取企业内部数据, 或植入病毒造成企业服务器瘫痪, 重要数据资料丢失, 为企业带来巨大损失。 (四) 降低企业的财务成本 企业内会计进行财务总结与计算时, 有些会计会选择不正确的计算方法, 甚至直接恶意填写过低或过高的财务数据, 造成企业财务数据不真实, 为企业后面的经营计划提供了错误的参考信息, 让企业经营失利, 资金受损 (五) 利用虚假信息进行报表掩盖事实,不正当地获取社会资源 这一点已不再是个人行为, 而是企业行为, 利用填有虚假信息的会计报表掩盖事实, 企业的真实经营状况与记录不符, 从而不正当地获取社会资源。 二、 促进企业进入国际市场 企业内部控制是全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程, 建立和实施的一套高质量的内部控制规范体系, 有助于提升企业内部管理水平和风险防范能力, 促进企业进入国际市场参与竞争。 企业要杜绝贪污舞弊现象, 就需要加强企业内部控制建设, 从梳理流程着手, 强调从会计、审计、制度、管理等方面动态执行各项措施, 并量化评价结果, 采取激励政策。 (一) 公司内部控制结构的重点 从流程中识别风控点。通过梳理流程, 找出风险点并制定相应控制措施, 这种的特征反映了内部控制事前控制管理的优越性。 (二) 公司内部控制体系的设计 实施过程中的控制活动与措施、信息沟通、内部监督等体现出了其对贪污舞弊行为的事中控制特点。 1、 是否有容的点 企业在设计内部控制制度或者系统时, 首先应确定哪些岗位和职务是不相容的;其次要明确规定各个岗位的职责权限, 使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约, 形成有效的制衡机制, 能够有效避免贪污和舞弊现象的发生, 合力营造良好的企业工作氛围。 2、 明确批准程序 授权审批是指企业在办理各项经济业务时, 必须经过规定程序的授权批准, 对于重大的业务和事项, 企业应当实行集体决策审批或者联签制度。只有审批通过的项目才可以进行交易, 未经审批的交易项目不得执行。 3、 会计系统监控 对会计系统控制可分为两部分:建立会计工作岗位责任制, 是会计人员的工作合理分工并使之相互监督和制约;规范核算会计主体发生的账务工作。 4、 加强信息化建设,保证信息安全 信息与沟通环节包括信息质量、沟通制度、信息系统、反舞弊机制等内容, 企业利用信息技术对信息进行集成和共享的同时, 还应加强对信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制、保证信息系统安全稳定运行。 5、 监督检查的有效性 内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查, 评价内部控制的有效性, 同时也能及时发现、纠正、警告贪污舞弊现象。 另有财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等。 (三) 建立监督和审核机构 内部控制评价内部控制审计均属于对内部控制有效性进行的评价或审计活动, 认定控制缺陷, 汇总评价或者审计结果, 形成评价或审计报告, 促进企业管理当局积极整改。 另外, 有效的内部控制运行情况下, 内部审计部门的工作内容和性质都会发生变化, 由原来的定期的专项的强制性的事后审计活动逐步转化为上述日常的主动的监督及审核工作, 这种转变强化了内部控制扮演贪污舞弊的终结者的角色。 企业内部控制只要执行到位, 那么贪污舞弊者就没有机会可乘。 三、 从单位内部控制开始 理论上来讲, 企业内部控制讲究企业实行全面内部控制, 但在实务操作中, 可以从单项内部控制开始, 例如资金管理上的内部控制、销售方面的内部控制、采购方面