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会计师事务所审计风险控制与防范措施

摘要：会计师事务所主要是通过第三方介入的角度，来为企业实际的发展情况作出内容真实具体的审计报告，从而达到稳定市场经济秩序的目的。在审计工作开展过程中，或多或少会遇到不同的风险，因此本文针对在审计过程当中出现的问题进行相应的分析，并提出对于审计风险的控制和防范措施。

关键词：风险控制；会计师事务所；防范措施

一、事务所审计风险概述

审计问题是指审计中存在严重偏差或者错误，使得会计师出具的审计意见不正确、失效，影响审计服务。审计风险可分成内在损失、审计损失和企业管理经营风险。内在损失来自会计单位，是指公认的重大错报，包括单项错报或其他错报；审计损失是指因为审计员的过失或差错所产生的损失。风险管理是指公司在管理的过程中及时发现并防止重大错误的出现；企业管理经营风险，是指产生在整个会计流程中的风险现象，通常涉及财务报表的误报与漏报。

审计风险存在于整个会计行业中。除非审计结论得以完全确认，否则问题的发生一直存在。审计风险是客观存在的，只有大大降低隐患，才能对风险进行有效防范与管理。所以，要充分考虑投入与产出的比率，审计风险才能进行合理的预防与管理。会计部门与会计师事务所要作好审计风险的预防管理工作，就可以减少风险的发生，提高风险控制水平。会计报告作为反映会计师事务所注册会计师公正性的重要手段，有利于审计报告用户对公司进行投资决策与监管。

二、审计风险来源

（一）外部环境影响

会计师事务所审计对社会、法律和经济的影响主要有以下两个方面：一是社会层面。审计员独立性很低，独立审计实施时间短，相关制度规范不完善。一旦出现财务报告存在错误或危害企业利润的差错，会计师事务所可能向人民法院控告审计师和公司，并得到最大的经济补偿，这也关乎到会计师事务所存在的风险；二是在法制与经营方面。在我国，独立审查开展时间较短，法规机制和处罚不健全，相关从业人员管理也出现缺位。当前，我国法规对于会计人员以及相应的公司，出现的一些不当行为没有界定不详细，造成会计师事务所和公司恶意利用法律漏洞的情况，以及监管工作混乱、标准不统一，规章制度存在重复和空白的问题。在加强监管的同时，应健全法律制度。

（二）会计师事务所组织结构不健全

目前，国内许多会计师事务所都为有限责任会计师事务所，有限责任会计师事务所是指会计师事务所的公司以投入数额为基准承受有限公司负责，不承受无穷负责，有限责任制度能够减少公司的违法成本和债务负担。同时，在审计业务中，会计师事务所自身需要承担的风险较少，这也就无形之中导致了会计师对于审计风险存在着风险意识较弱的情况。而对于风险控制不足的问题，也就导致了会计师事务所出现公信力不足的情况。同时，会计师事务所整体组织机构不完善，制度相对欠缺。会计管理人员的责任也没有得到相应的制约。但是，质量和审查程序只是表面程序，并未深入分析导致问题发生的根本原因，也在一定程度上增加了审计风险的发生率。会计律师事务所竞争不断激烈，一些资质级别不高的事务所，想要在市场竞争中分得一杯羹，很多都降低了审计质量，降低收费标准，以此加强竞争力提升，通过恶性竞争的方式，也会给审计工作带来隐形的危害。

（三）会计师事务所独立性不强

据研究，会计师事务所和公司之间存在着财务联系，影响到公司的实际发展，使得会计师事务所失去独立性。会计师事务所直接向公司索要会计服务费。所以，在审计领域的竞争下，一些会计师事务所会在减少审计支出的同时承揽非鉴证业务。这让会计师事务所节省了时间投入和审计流程的固有投入，也导致会计师事务所缺乏充足的财力来防范审计问题，使得审计出现不正确、失控的情况，削弱了整个审计工作和审计结论的客观性和真实性，造成越来越大的社会危害。

（四）注册会计师能力不足

理想狀态是所有注册会计师都具备开展审计业务所需的金融和法律知识，密切关注可能涉及的专业领域的风险，并采取相应的补救措施，扩大审计范围，把握审计程序薄弱和存在问题的地方。所以，审计工作对注册会计师的整体素养与水平有了更高的要求，应具有更高的警惕性和专业关注度。据了解，目前大部分会计师事务所员工流动性很大，新入职的人员尚未进行系统训练，工作能力与经验不足。目前，审计和管理没有得到有效加强，审计单位内部控制不完善，会计信息不完整，直接导致注册会计师审计公信力不足；且审计风险相对较高。审计人员在进行审计时没有一定程度的风险可预测性，也没有根据审计成本进行有效的验证，导致审计风险进一步增加。

（五）事务所审计风险意识欠缺

审计工作对会计风险不够关注与警觉，很难发觉被审计公司的舞弊情况，得出的会计结论也是错误甚至失效的，这对于事务所而言是巨大的风险。正如上文所述，目前我国国内的许多会计师事务所都是有限责任会计师事务所，只重视对企业利润的回报，不关注对会计成果的审计风险。对审计风险和会计师事务所造成的经