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内部控制视角下建筑企业税务风险管控研究

在建筑企业发展中，税务风险会对其经济效益造成很大影响，相关单位必须对其进行严格管控，基于内控角度管控税务风险，使其相关工作人员掌握更高的专业技能，提升其整体素质，使企业税负得到有效控制，保证企业建设效益。

一、税务风险管理原则

其一为合法性原则。相关单位在进行税收管理时，需要严格遵循国家相关法律文件，结合国家法律规定执行税务管理工作的具体流程，只有使其税务管理工作始终处于法律范围内，才能有效避免发生税务风险。

其二为监督性原则。在开展税务管理工作的过程中，需要由内部监管人员对其进行严格监管，合理规范税务管理工作。同时，税务管理人员需要严格遵循税务管理流程，避免其工作行为违反规定导致企业出现税务风险。

其三为责任制原则。此时，企业需要结合税务管理内容和工作流程，明确相关人员的具体职责，划分税务管理工作，为各个管理环节设置专职负责人，同时，使税务管理人员加强沟通，确保能够使各环节有效衔接，提升税务管理效率。

其四为成本效益原则。建筑企业通过严格落实税务管理工作，可以使其税务风险大大降低，避免企业因为税务风险产生经济损失，使企业经营成本大大降低，提升企业经济效益。如果企业发生税务风险，则必须支出一定的赔偿资金，导致企业产生较高的经营成本，影响企业进一步发展。

二、建筑企业税务风险形成原因

首先，部分建筑企业对税务管理缺乏正确认识，使其税收管理水平存在一定的不足，部分企业是由财务人员兼任税务管理人员，而财务人员对税收政策和税收规范缺乏充分理解，导致企业出现税务风险。其次，部分建筑企业在开展日常工作时，对营改增政策缺乏充分的认知，在处理日常涉税事项时，缺乏规范性使其纳税风险大大增加。同时，部分企业没有实施税务筹划，使其税负上升，影响企业效益。通常情况下，营改增政策和税收优惠政策始终处于动态变化之中，部分建筑企业对其税收核算方法缺乏充分了解，没有和税务代理机构，税务主管部门与税务部门进行有效沟通，导致企业面临不必要的损失。最后，内审部门是进行内部监督工作的重要部门，在开展日常工作时，普遍选择事后审计方式，没有持续监督日常管理工作，进而导致相关工作人员不能及时发现税务风险。

三、建筑企业基于内部控制开展税务风险管控的具体策略

（一）提升风险管理意识

建筑企业在开展税务管理工作时，需要强化相关人员的税务风险意识，将其合理融入企业文化，使企业在税务管理方面具有更高的专业能力。此时，领导层必须对其管理思路进行科学转变，注重企业税务风险，在企业文化中合理融入税务风险控制，使其相关人员明确企业管理系统与税务系统之间的密切联系，具体如图1所示，引导全体工作人员共同控制税务风险，为税务风险管控营造良好氛围。同时，项目部和各个职能部门需要将税务风险管理融入各个工作环节，在企业经营中，全面贯彻税务风险管理。税务管理部门需要科学制定管理措施和管理方法，对税务知识加大宣传力度，使全体工作人员对税务风险管理具有更为充分的认知，可以积极参与税务管理。

图1管理系统与税务系统关系图

（二）合理应用信息系统

建筑企业需要合理应用信息管理平台，科学引进OA办公系统，对涉税事项、进项认证、费用报销、开具发票、申报税费等各项工作进行标准化管理，系统框架如图2所示。

图2OA系统框架图

项目管理部在承接异地项目之后，财务人员需要结合项目具体情况整理涉税事项，并将其整理结果和合同扫描件上传到OA系统，由财务负责人对其进行严格审核，在审核通过之后，向税务中心提交，然后，税务中心需要认真核对合同内容与涉税事项，办理涉税事项报告。随后，需要在OA系统内为涉税事项设置台账，同时，还需要将涉税事项报告上传到该平台，在到期之前，提醒财务人员和税务中心，及时缴销或办理延期。

财务人员在申请开具发票时，需要利用OA系统填写申请表，如果是第一次申请开具发票，则需要对合同扫描件进行上传，而对于跨区域项目，则需要对预缴完税证明文件进行上传，由财务负责人审核通过之后，提交给开票员。开票员需要结合申请表内容提供增值税发票，并将其扫描上传到OA系统，财务管理人员需要根据通知领取增值税发票，财务信息系统需要为开具发票登记台账。

与此同时，报销人员在进行报销单的填写时，需要将电子发票或发票扫描件上传到系统内，由发票查验中心对其真实性进行认真核实，并将其录入报销数据库。

财务人员可以将需要进行认证作业的发票台账录入财务信息系统，此时，事业部和分公司的税务管理人需要利用财务信息系统进行发票认证清单的最汇总，并将其上传到税务中心，办税员需要导入发票认证清单，并将其上传到发票信息平台，进行统一认证，将认证成功清单上传到财务信息系统，最后，OA系统需要将认证失败清单及时反馈给税务管理人员。

税务管理人员需要利用财务信息系统进行税费申报单的填制，并将其上传给税务中心，由办税员对其