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新时期事业单位财务管理信息化建设路径探究

引言

2022年3月，财政部颁布了《事业单位财务规则》，提出要“进一步规范事业单位财务行为，加强事业单位财务管理和监督，提高资金使用效率”等要求。信息化工具的使用，能够提高财务工作效率，提高会计信息质量，为事业单位财务人员和管理层提供更具有价值的财务信息，为其日常运作和重大决策提供必要参考。传统财务管理模式下，事业单位财务核算除了效率较低以外，还难以根据事业单位管理需求，提供管理会计报表，降低财务信息有用性。通过财务管理信息化建设，可以解决上述问题，提高事业单位财务管理效率和效果，具有重要意义。

一、财务管理信息化建设的现状及重要意义

随着技术进步，事业单位财务管理工作经过了几个过程：一是从20世纪80-90年代到21世纪初，财务管理以全手工为主，包括手工编制会计分录、科目明细账、科目总账以及手工编制会计报表等，工作效率低，且易出错；二是从21世纪初到2020年前后，在财政部门的大力推动下，会计电算化逐渐普及，事业单位财务管理逐渐通过电算化软件开展，包括账务核算、编制报表以及向财政部门报送经营效益情况等；三是从2020年前后至今，人工智能等信息技术的快速发展，推动会计电算化软件不断变革，部分事业单位已经开始探索使用更为先进的会计软件开展财务管理工作，包括银企直连、线上报销系统、智能报表编制以及财务风险预警系统等，进一步把事业单位财务人员从繁杂琐碎的会计基础工作中解放出来，把更多的精力投向财务分析以及财务管理工作，进一步实现业财融合，发挥财务对业务的支持作用，促进事业单位经营效益的提高。但从实践角度看，人工智能等信息化工具在财务管理中的应用尚处于探索阶段，成效尚不显著。

事业单位财务管理信息化建设具有重要意义，具体包括以下几个方面：

第一，有利于开展预算管理工作。根据《预算法》和《事业单位财务规则》的相关规定，事业单位需要开展财务预算工作，通常包括年度预算与专项预算两部分。预算工作是事业单位规划财务资金收支以及经济效益的重要抓手，做好预算管理工作既是制度要求，也是事业单位保持良好运作的重要抓手。信息化建设能够实现日常经费收支和专项项目开展全面管理，包括项目可行论证、项目申报、项目入库、项目预算批复、预算执行、预算调整、预算调剂以及资产配置，最终完成预算使用的决算报告。通过信息化建设，将上述工作环节有机统一起来，对事业单位开展预算管理、提高预算工作质量具有重要意义。

第二，有利于实施绩效管理工作。我国事业单位通常承担一定的社会公共服务职能，资金通常由财政提供，与企业相比，事业单位更追求资金使用合规和社会效益。加强财务信息化建设，一方面能够加强资金使用审批管理，实现自动化控制和线上审批。另一方面有利于清晰对比资金使用和投入之间的关系，并以此为基础开展绩效管理工作。

第三，有利于加强事业单位成本管理。2019年以来，在财政资金“过紧日子”的政策导向下，我国事业单位普遍开始加强成本管理，需要能够提供高效精准数据的财务信息系统，既能辅助财务人员进行日常成本核算，又能按照事业单位管理的需要，个性化地生成管理用财务报表，更好地开展成本归集和分配。例如，教育管理部门下属事业单位，需要采购教学仪器向学校分配，但仪器采购不是随用随采，需要进行比价，尚未分配的教学仪器需要作为库存保管，此时会面临采购成本、运输成本、仓储成本。传统财务管理模式下，教学管理中心只能被动地按照需求下单采购，或按照某一固定数量保有库存，成本相对较高且可控性差；而利用信息化管理工具，可以实施了解各学校教学仪器使用情况，提前预判需求，选择适宜时机，建立适当库存，能够提高成本发生的预判性和主动性，提高事业单位成本管理工作质量和效果。

二、事业单位财务管理信息化建设存在的问题

（一）相关制度不完善

目前，事业单位财务管理工作主要依据《会计法》《事业单位财务规则》以及行业自律指引等，直接与信息化建设相关的内容不多。部分事业单位将财务信息化建设内容作为单位自己制定的《财务管理制度》的一个内容，有些单位甚至没有提到。财务信息化建设只是被归类到事业单位信息化建设工作中，未能突出财务管理信息化的特殊地位。另外，由于制度不完善，在经费申报、人员配置以及绩效考核方面，在实务中往往无章可依，开展起来有一定难度，制约了事业单位财务信息化建设。

（二）信息化建设意识不足

与一般企业相比，事业单位财务人员队伍比较稳定，很多工作人员常年在某一岗位任职，形成了工作路径依赖。一旦引入信息化工具，会或多或少改变他们的工作习惯，甚至导致岗位的调整，这对部分财务人员来说，一时难以接受，特别是年龄较大的同事，学习精力和学习能力与年轻人相比有很大差距，会担心一旦开展信息化建设，自己信息技术使用能力又有限，是否意味着要提前“交班”给年轻人，自己的价值将无法实现