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信息化财务内控平台的建设与实践

引言

传统模式下财务核算通常只有简单的核算功能，难以满足财务精细化管理的要求，且在运行过程中，存在因尚未建立高效关联的内控业务流程和数据稽核体系、缺乏整合的信息系统而影响效率的问题。因而，为提升财务管理效率及管理水平，引进信息系统新型技术，建设以信息化系统为核心要义的财务内控平台，充分运用不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、会计控制、单据控制等内部控制基本方法，对内控业务模块进行内在逻辑梳理和流程匹配，实现财务数据集成和信息化管理。

一、传统会计核算的局限性

事业单位内部财务控制体系分为预算、收支、采购、合同、资产和项目六大业务管理板块。相比企业而言，事业单位信息化程度普遍不高。其财务系统具体表现为：

（一）财务基础信息难以共享

缺乏统一的财务数据平台，必要的财务基础信息无法共享。现有会计软件仍以会计核算为主，预算管控主要集中在经费执行环节，未实现从事项决策源头进行精细化控制，不能从全面预算角度来进行财务管理，也不能有效实现全程追踪与控制。现有财务软件由财务人员使用，信息传递过程中存在信息不对称现象，各部门要想知道本部门的财务数据，如所在部门经费及项目经费的指标执行情况、职工备用金情况等，都只能通过财务进行查询，财务要通过查账及手工计算汇总才能生成各部门所需要的数据，影响工作效率。

（二）事前及事中控制难以实现

预算指标控制均采用手工控制。不能在同一平台上处理预算控制与预算执行，导致资金使用和指标控制等环节容易脱节，预算、核算等未形成完整的信息闭环，难以做到事前及事中控制。在实际工作中，手工填制事前审批单据往往就是形同虚设，如差旅费的事前审批通常是报销差旅费时一并签字，只是将落款日期手写前置，达不到事前审批的要求。

（三）内控及过程监督难以落实

现有内控各个系统间未完成对接，基础数据不能共享，在业务变动和业务关联性方面，各系统各自独立，不能互动和协作，整个内部控制流程的运行完整性较差，各个系统收集到的信息必须靠人力进行比对汇总才能完成对接。不能有效进行智能化内部控制执行、过程化监督管理。

（四）工作质量及时效难以提升

传统模式下靠人工来审核费用报销单据容易出错，流转时间过长。各省财政部门对于会议费、培训费、差旅费有着各自的报销标准，依靠人工来审核各项标准难免会有遗漏。每张报销单据流转通常需经过经办人、部门领导、财务、单位领导四个节点。传统的人工传递单据占用时间太长、沟通不到位，严重影响报账的时效性。

二、财务内部控制需解决的主要问题

财务内部控制是单位财务管理的基础，必须不断发现自身管理存在的缺陷和漏洞来提高内控水平，而现阶段财务内部控制中存在的问题主要有：

（一）财务内部控制制度不完善

某些单位在建立财务内控制度的过程中，由于各类因公、因私原因，导致内控制度流于形式、执行不力。特别是部分单位在实行经营责任制以后，一些法制观念不强的责任人往往会为了满足个人或者小团体的利益，在经营账目中上下其手，导致单位账目混乱、债权债务关系严重失实。

（二）费用管理不严

费用管理是财务内控的一个重要环节，一些单位在实施过程中，手段粗放、考核不严，出现了诸如乱挤乱摊、费用支出失控等问题，导致潜在亏损的隐患。特别是采购管理过程中，一些单位未能根据实际情况进行采购，造成物资积压浪费。除此之外，有的单位存在材料出入库手续不全，材料管理部门和财务管理部门缺乏沟通，长期不进行对账，造成账账不符、账实不符等现象。

（三）岗位职责划分不清

单位财务内部控制活动中最薄弱的环节就是激励不到位、考核奖惩机制不健全，在内控执行的过程中，往往无法有效发挥人力资源的作用。一些单位以精简人员为理由，使得工作中不相容岗位之间职责划分不清，导致工作中常常出现各种差错，严重违反了《会计法》的相关规定。

（四）人员素质未达到岗位要求

会计从业人员最基本的素养是诚实守信。然而现实中，部分从业人员在职业道德方面缺失严重，远远不能达到实施财务内控的基本要求，会计资料不实，伪造、变造原始凭证等现象时有发生。另外，会计从业人员的专业技能也十分重要。一些单位时常出现会计凭证填制不规范、相关凭证未能及时向对应岗位移交、当期支出和收入跨期入账等问题，这些都是相关人员在会计从业过程中素质不过硬的表现。

三、财务内控平台建设

财务内控平台建设是将信息系统作为核心要义进行定位，从提升财务管理效率的角度，引进信息系统新型技术，充分运用不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、会计控制、单据控制等内部控制基本方法，对内控业务模块进行内在逻辑梳理和流程匹配，实现财务数据集成。主要建设内容包括：

（一）无缝对接单位内控制度

将拟建设的内控手册中的流程及制度固化至信息化平台，与实际业务结合，让制度流程与实际业务对接。在信息化使用过程中，可以对