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企业内部控制存在的问题及对策研究

摘要：随着社会日新月异的发展和技术的进步，企业面临的环境越来越复杂越来越多变，为了应对这种复杂多变的环境和竞争态势，保持企业的生存和可持续发展，企业开始积极寻求改变和转变。目前很多企业尤其是中小企业存在着经营比较灵活，但内部管理和控制比较薄弱的情况，在面临风险的时候束手无策，给企业的经营和发展带来了很多障碍。为了应对各种风险和促进企业的长治久安，很多企业开始加强自身管理，而内部控制管理作为一种对企业发展有着举足轻重作用的管理手段越来越受到广大企业的欢迎，但企业在实施内部控制管理时又会遇到很多问题和困难，本文主要是针对实施过程中遇到的问题进行相关分析，并提出相应的对策和解决措施。

关键词：内部控制；风险管理；问题；对策

一、引言

内部控制管理是企业管理体系中一项重要的组成部分，对企业管理的提升和经营效益的达成有着举足轻重的作用。企业内部控制工作主要是建立一套完整且可操作可执行的内控控制制度及体系，通过对生产经营中的每个流程和环节进行管理和控制，以达到规避风险、实现高效管理的目的。目前各企业虽然都在着手实施内部控制管理，但达到的预期效果不尽相同，还存在着各种各样的问题和困难，很多方面还需要提高和进行改善。

二、内部控制对企业的重要性

（一）有利于企业优化资源配置，建立健全组织架构体系

企业是一个以盈利为目的，组织运用各种生产要素向市场提供产品或服务并自负盈亏的经济组织。企业的成立不仅要符合合伙协议的要求，更要符合国家各项法律法规的规定。要想实现企业的运行，就需要建立适合企业的组织架构和资源配置，而建立内控体系过程中第一条就是要建立健全企业的组织架构，企業需要根据国家法律和公司章程的规定，建立三会一层（股东会、董事会、监事会和管理层）的组织结构，股东会负责制定整个公司的经营方针和政策，董事会负责方针和政策的执行，监事会负责对整个公司的运营进行监督，管理层负责公司的实际运营和管理，然后形成一个高效的组织架构体系和管理体系。

（二）有利于企业降低经营风险，保障资产的完整性和安全性

企业在投资和生产运营中，伴随着会产生大量的企业资产，企业资产因此成为一个企业重要的组成部分和命脉，企业资产的管理和完整性、安全性对企业有着极其重要的作用，也是每个企业赖以生存和发展的基石，缺乏对资产的有效管理将无法实现企业的战略目标和发展任务。通过实施内部控制，通过各种内控制度和手段的实施，才能保证对企业资产的有效管理和高效利用，才能实现企业资产的保值增值。

（三）有利于企业提高效益，实现经营管理目标

内部控制管理对企业的经营管理起着很重要的推动作用，是企业实现经营管理目标的制度保证和一种强有力的措施。内控管理制度能够将企业的目标具体化和职责化，通过目标分解和职责分工等方式，督促各个部门各个员工做好自己的本职工作，通过绩效激励等方式激发部门和员工的工作积极性，从而实现企业的经营业绩和管理目标。同时，内部控制管理能够从人力、资金、物资和管理流程等方面对企业的行为进行规范和指引，从各个方面提高企业的运营效率，促进企业运作更加顺畅地进行。

三、企业内部控制存在的问题

（一）内部控制环境基础薄弱

内部控制环境是影响企业开展实施内部控制活动各种因素的综合，是企业开展内部控制活动的基础。是目前国内企业尤其是中小企业，很多都存在着内部控制环境基础薄弱甚至是很差的情况，给企业内控工作的开展带来很大的障碍。很多企业存在着组织架构不健全的情况，公司三会（股东会、董事会和监事会）虽然根据公司章程的规定进行了设置，但在实际运营中形同虚设；公司股东同时兼任董事长或总经理职务，导致决策层和管理层职责不清，对公司经营方针和政策的制定没有起到应有的作用，可能会导致对市场竞争环境变化掌握不及时，影响甚至是阻碍了公司的发展；公司监事会的设立不规范，存在职工代表的选举流于形式或内部指定的问题，成立后的监事会也没有发挥监督公司运行的作用；同时，在岗位职责分工和员工的胜任能力、内部监督和反舞弊机制等方面也存在很多不足。

（二）内控制度和体系不健全

内部控制制度和体系是一个庞大的系统，有很多部分组成。根据《企业内部控制引用指引》内容来看，内控体系包含有18项基本制度和规范。很多企业尤其是中小型企业存在着内控制度不健全的情况，在经常性项目或管理上面有着一定的管理制度和规范，比如在采购内控、销售内控、资金控制等方面建立了比较齐全的内控制度和规范，但在公司治理结构、企业文化建设、社会责任、全面预算管理、信息化系统建设等方面存在很多的不足，给企业的运行带来了很多的风险和隐患，导致很多失控的情况发生。

（三）内部控制活动不严谨，执行力度不强

内控执行是内部控制活动中很重要的一个环节，是关系到内控能否有效实施的重要一步。很多企业在花费了很多时间和精力制定了很多完善的内控制度后，但是