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企业内部审计质量影响因素研究

摘要：内部审计是企业管理的重要组成部分，加强企业的监督管理，增强企业的风险意识，促进企业发展，提高企业效益。近几年，企业管理层逐渐开始关注内部审计，但其质量仍需不断提高。基于此，本文从企业内部审计质量影响的几个角度，对如何提升内部审计质量提出了一些意见，以期能够推动企业的健康发展。

关键词：企业；内部审计；审计质量

随着我国经济发展迅速，企业规模也随之增大。企业的日常经营、内部控制等都要通过内部审计来进行。内审结果能真实地反映企业的经营状况和内控效果，对企业的发展具有一定的借鉴意义。而内部审计质量的好坏直接关系到内部审计的效果，因此，对影响内部审计质量的因素进行分析就显得尤为重要。

一、内部审计在企业中的作用

审计品质是指审计行为的质量水平，从广义上来说，是指审计行为的总体效率，同时也是治理和运行过程的整体效能，它的关键在于它是否能够完成自己的义务，它所提供的审计品质及其对国民经济、社会发展的贡献，以及价值程度；狭义的审计质量主要包括经过审计的项目设计，即审计工作的主要内容，涉及审计的选题、立项、组织、执行、汇报等各个方面的工作效果，而质量的关键则在于审计项目内容能否达到审计标准中的其他规定[1]。综上所述，质量是审计项目的基础，而审计项目的工作效率也是其基础。质量思想与品质理念之间是可以互相补充的，但不可被单一的人接受。因此审计品质也可以区分为过程质量和结果品质二大类。审计品质是指审计的全过程，包括了制定审计方案、组织审计、现场执行审计、提交审计报告、事后审核等各步骤的审计品质；而审计结果的品质则是为最后的审计报告及工作的结果质量。

二、影响内部审计质量的几个因素

（一）内部稽核部门和内审人员的组织文化

组织传统价值观，是指团体在长时间的存在和成长历程中，所形成的特有的行为规范、基本信念、发展追求以及其经济效益的综合反映。它主要表现为：行为规范、发展理念、思想模式、工作作风、组织意志、集體归属感、心理预期等方面。公司文化对内部审计效率的作用主要体现在公司管理人员对组织的支持方面。公司管理人员对内部审计的参与，一方面是提供和补充内部审计的资源和人员，另一方面是内部审计与管理层之间的关系，如果管理层能够充分关注内部审计的结果，并提供相应的建议，那么，内部审计的实施就会得到进一步的加强。良好的企业文化对于加强企业管理层对内部审计的支持、激励、强化团队精神、增强工作使命感、责任心。在进行内部审计时，难免会出现利益冲突。在这种背景下，企业的管理层必须注重建立良好的组织文化，以减轻企业的利益冲突、提升员工的士气、增强内审的凝聚力、强化内审的自我监督和约束，使其从自身的利益出发，为实现内部审计的目的而努力，从而达到提高内部审计的质量。反之，不良的组织文化则会严重影响到内部审计的质量，从而削弱其对内部审计的支持，从而使其内部控制水平下降，从而阻碍企业的发展[2]。

（二）内审工作人员的专业素质

当前，许多企业忽视了对审计人才的招聘与培训，而是从财务部、税务部等部门直接进行内部审计，尽管他们有了一定的理论基础，但由于自身的专业水平不够，没有足够的能力去进行后续的培训，导致了整个审计队伍的整体素质低下，从而影响到了内部审计的广度和深度，从而降低了内部审计的质量。内审员是内审工作的实践者，要确保内审工作的顺利进行，提高内审的质量，必须具有良好的业务知识和良好的职业道德品质。现代企业的内部审计已不仅仅限于传统的财务审计，它的功能转型需要内控的专业能力[3]。同时，快速学习、吸收和掌握高级审计技术也是非常关键的。对于内审机构来说，拥有先进的审计技术，可以使企业的内部控制水平与技术同步。同时，审计师要对企业的整体内部控制状况和经营管理行为有一个全面的认识，在制定和执行审计方案、依据审计结论提出意见时，要密切联系企业的实际状况，突出自身的专业素质。

（三）内部审计意见在企业中的重要性

内审完成后，内审机构应当将审计的结果报告给企业的董事会和管理层，并提出相应的审计意见。审计报告能让企业的董事会和管理人员知道企业的运作是否符合规定，运作流程和内部控制的有效性，企业是否已或应当采取改正行动。如果企业能够认真对待内部审计的建议，就能及时纠正企业运行中的问题，并能有效地防止被发现的风险。治理层和管理层应加强对内部审计的关注，加强对内部审计工作的关注，从而推动企业的内部审计质量持续提高[4]。

（四）受审计单位的合作情况

在内审部门发出审核通知书后，进行内部审核，如果被审核单位的管理层重视内部审核，及时提供必要的资料，确保资料的真实性和完整性，人员的访谈内容与企业的实际情况相一致，并主动配合，那么，内审工作就会非常顺利，可以实现内部审计的目标。如果被审计单位故意拖延提供审计资料、互相推诿、逃避责任、隐瞒舞弊的风险，将会使审计工作的进度