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营改增对供热企业的影响及税收筹划分析

引言

供热企业是维持社会正常、有序发展的重要行业之一，具有保障民生、拉动经济的关键作用。在全新营改增的背景下，供热企业需要积极适应全新的税收筹划要求，准确解读营改增相关政策要求，依据自身业务活动及发展需要完善现有的财务工作流程，创建完整、高效的税收筹划体系，并达到合法避税、合理缴税、降低风险的目的，进一步扩大供热企业的盈利空间。

一、营改增基本概述

营改增是近年来我国开展税收工作的重要改革策略之一，具体内容就是将营业税调整为增值税。长久以来，我国的税收主要可分为营业税及增值税两类，在过去的税收制度要求下，企业需要同时缴纳营业税及增值税，运营压力不断提高，而全新营改增政策的推出，有效避免了企业重复征税的问题，从长远角度看，可为企业的进一步发展创建良好的条件，从而带动行业的发展创新。营改增是政府综合我国实际行业发展情况制定的全新税收改革方案，一方面可以有效降低企业税负压力，另一方面也加快了高端服务领域的转型、升级进程，促进了市场经济的进一步创新发展。

二、营改增对供热企业的具体影响

（一）对业务税率的影响

供热企业的主营业务是以热力为商品开展的各类供应及销售活动，以及围绕热力系统及装置开展的建设、管理、生产、运营工作。在以往的缴税作业中，供热企业的主要缴税类型为增值税，且税率较高，约为13%，而在对相关电力系统及装置进行规划建设时，仅需要缴纳税率为5%的营业税。在营改增相关政策落实后，虽然从大体上来看，各类税种的税收比例均得到了提高，但从实际情况进行分析，并不会提高供热企业的生产运营压力，企业反而可以利用进项税额抵减部分销项税额，使得税率得到了显著降低，由此，供热企业需要缴纳的各项税务资金量也随之下降。

（二）对现金流量的影响

在营改增政策落实之后，对于大部分中小微型企业而言，有效减轻了其税务负担，在一定程度上提升了供热企业的发展活力与创新动力。随着供热行业的高速发展，税收抵扣率越高，企业的账面流动资金随之增多，使得供热企业可以有多余的资金投入现有的业务并进一步扩大生产规模，同时可帮助企业朝着现代化、精细化的方向发展，有效提升企业的运营能力，提高市场竞争力。

（三）对偿债能力的影响

在当前营改增全面实施的背景下，供热企业无需承受更大的税务压力。营改增政策从源头提高了征税节点，导致政府实际税收收入降低，但为企业的进一步发展提供了有利的条件，企业有多余的资金用于自身发展，其偿债能力得到了强化。

（四）对日常工作的影响

依据相关改革政策规定，在进行税务缴纳时，应当严格落实谁采购、谁抵扣的工作原则，同时随着营改增政策的全面实现，对于咨询、培训等日常业务，供热企业在员工教育及审计费用等方面的可抵扣范围不断增加，并细分为小规模纳税人及一般纳税人，采用不同的征收率与税率，在一定程度上提高了供热企业的日常管理难度，使得整体管理工程逐渐复杂化[1]。

三、营改增背景下供热企业做好税收筹划工作的应对策略

（一）形成科学的税收筹划观念

在当前营改增政策的影响下，供热企业为保证税收筹划工作的有效落实，应注意提升全体工作人员的税收筹划观念。第一，相关企业领导应当认清自身“领头羊”地位，发挥示范带头作用，首先对自身的税收筹划意识进行培养，加强学习，引导并鼓励企业其他管理层人员参与其中，并以此激发全公司人员的热情参与，创建良好的税收筹划认识学习环境。如，企业主要领导人员可作为观念改革发起人，将财务总监作为活动引路人，将全体财务人员作为主要实践者创设专门的税务统筹规划管理团队，明确划分不同人员的岗位工作权责，定期就供热企业的实际纳税筹划事宜开展交流讨论，并就阶段性工作进行总结、分析，鼓励各员工主动发言，积极分析，对自身的工作进行反思，并明确后续的工作规划，有效提升财务工作人员的纳税筹划意识。第二，供热企业需要建立健全内部交流沟通体系，加深各部门与财务管理部门之间的关联性，进而督促全公司人员积极开展各类税收筹划作业，实现全新税收筹划意识的显著提高，增加员工凝聚力与工作积极性。第三，在现阶段营改增政策全面落实的背景下，由于税收筹划工作本身就具备一定的系统性、全面性特征，因此供热企业在开展生产活动期间应强化员工的日常观念管理，并引导全体工作人员主动参与到税收筹划活动中来，主动开展税法、税制、工作理念、管理方式的学习与传播，树立正确的税收筹划管理意识。另外，供热企业也应当积极在各部门开展营改增政策主题学习活动，引导广大员工充分掌握营改增政策的相关知识，并在实际工作中通过自己的努力保护企业及个人的合法收益。如，各部门人员在开展发票收取及报账期间应严格遵循相关要求限制，避免提交发票不符合相关要求而造成供热企业的损失。

（二）管理增值税专项发票

从实际情况进行分析，增值税发票是现阶段供热企业开展进项抵扣工作的主要参考依据，若是出现损毁、丢