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2016年高级会计师考试模拟题答案

1.甲公司是一家大型国有企业，2015年至2016年发生如下与投资相关的业务：

2015年1月1日，甲公司以银行存款1000万元购入乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。

2015年乙公司实现净利润800万元，其他综合收益增加200万元。

2016年3月1日，乙公司宣告分派现金股利300万元。

要求：编制甲公司上述业务相关的会计分录。

答案及分析

1.2015年1月1日取得股权时：

初始投资成本1000万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额\(3500×30\%=1050\)万元，其差额50万元应计入营业外收入。

借：长期股权投资——投资成本1050

贷：银行存款1000

营业外收入50

2.2015年末，确认投资收益和其他综合收益：

应确认的投资收益\(=800×30\%=240\)万元

借：长期股权投资——损益调整240

贷：投资收益240

应确认的其他综合收益\(=200×30\%=60\)万元

借：长期股权投资——其他综合收益60

贷：其他综合收益60

3.2016年3月1日，乙公司宣告分派现金股利：

借：应收股利\((300×30\%)\)90

贷：长期股权投资——损益调整90

2.丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年3月1日，丙公司向丁公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200万元，增值税税额为34万元，商品成本为160万元。商品已发出，款项尚未收到。协议约定，丁公司在6月30日前有权退回商品。假定丙公司根据过去的经验，估计该批商品退货率为10%。6月30日，丁公司实际退回商品15件，该批商品总共有100件。

要求：编制丙公司上述业务相关的会计分录。

答案及分析

1.3月1日销售商品时：

借：应收账款234

贷：主营业务收入200

应交税费——应交增值税（销项税额）34

借：主营业务成本160

贷：库存商品160

借：主营业务收入20

贷：主营业务成本16

预计负债4

2.6月30日，实际退回15件商品（退货率15%）：

借：库存商品\((160÷100×15)\)24

应交税费——应交增值税（销项税额）\((200÷100×15×17\%)\)5.1

预计负债4

主营业务收入\((200×(15\%10\%))\)10

贷：主营业务成本\((160×(15\%10\%))\)8

应收账款\((234÷100×15)\)35.1

3.戊公司2016年初“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为200万元，2016年度实现净利润1000万元。公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积，向股东分配现金股利300万元。

要求：编制戊公司2016年与利润分配相关的会计分录，并计算年末未分配利润的余额。

答案及分析

1.提取盈余公积：

借：利润分配——提取法定盈余公积100

——提取任意盈余公积50

贷：盈余公积——法定盈余公积100

——任意盈余公积50

2.向股东分配现金股利：

借：利润分配——应付现金股利300

贷：应付股利300

3.结转利润分配明细科目：

借：利润分配——未分配利润450

贷：利润分配——提取法定盈余公积100

——提取任意盈余公积50

——应付现金股利300

4.计算年末未分配利润余额：

年末未分配利润余额\(=200+1000450=750\)万元

4.己公司是一家生产电子产品的企业，2016年发生以下成本费用相关业务：

生产产品领用原材料800万元。

车间管理人员工资100万元，生产工人工资300万元。

支付车间水电费50万元，设备折旧费80万元。

销售部门发生业务招待费20万元，广告费50万元。

行政管理部门发生办公费30万元，差旅费10万元。

要求：计算己公司2016年生产成本、制造费用、销售费用和管理费用的金额。

答案及分析

1.生产成本：

生产成本包括直接材料、直接人工。

生产成本\(=800+300=1100\)万元

2.制造费用：

制造费用是车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。

制造费用\(=100+50+80=230\)万元