【企业并购税收问题及合理避税选择探究7200字（论文）】 .pdfVIP

企业并购税收问题及合理避税选择研究

摘要

随着公司整体实力的增长，公司之间的并购变得越来越普遍。从税收的角度来看,

并购的继续需要改变适用的税收和税务程序。并购应当由目标公司根据不同形式的并

购、支付方式的变化和税收优惠政策进行选择，以实现税收节省，并为公司获得税收

优惠，最大限度地提高利润。随着中国济和整体国力的不断提高，企业实力的不断

增强，中国企业进入外资快速发展，企业并购越来越多。特别是一些发达国家的知名

企业希望通过出售资产克服困难，为中国企业提供难得的并购机会。然而，实现合并

是一个巨大的系统工程，具有不同的效果。本文从税收角度分析了各种并购的税务影

响，然后针对并购中税收存在的问题进行了分析，并提出了企业并购进行合理税收的

对策建议，以此给国内企业并购税收问题提供参考借鉴。

关键词：企业并购；纳税；税收利益；并购会计

目录

—、引言1

二、企业并购的概述1

(-)企业并购的含义1

(二)企业并购的类型1

三、企业并购中的涉税问题2

(―)企业并购的形式及其纳税影响2

1.横向并购与纳税主体属性的变化2

2.纵向并购与应纳税种及纳税环节的增减2

3.混合并购导致的综合纳税效应2

(二)企业并购的支付方式及其纳税影响3

I

1.现金购买式与即期所得税的确认3

2.股票交换式与递延纳税3

3.综合证券式与债券利息的税前扣除3

（三）企业并购后可能存在的税收利益4

1.税收优惠的获取4

2.并购融资产生利息节税效应4

3.将正常收益转为资本利得4

四、我国企业如何利用并购合理避税5

（-）企业并购中税收筹划原则5

（二）收购标的的选择6

1.资产的计税成本6

2.资产收购与股票收购6

（三）并购的主体选择6

（四）并购融资的选择7

1.并购融资的渠道7

2.并购融资中的税收筹划7

五、总结8

参考文献9

II

—、引言

自20世纪80年代中期以来，特别是自20世纪90年代以来，随着全球济一体

化日益明显，全球企业并购浪潮不断上升。跨国公司越来越多地利用并购作为迅速扩

大市场份额、实现规模济、降低交易成本和优化资本结构的有效手段。目前，国内

并购也已成为中国资本活动的一道风景线，并购对企业和整个社会济产生了重大影

响。并购是一个复杂的过程，并购成本直接影响并购的成功。因此，在实践中，重要

的是从税收的角度对并购过程进行税务规划，以最大限度地降低并购成本。本文的目

的是探讨税收规划与并购规划原则之间可能存在的联系，以便最大限度地提高并购的

济效益。

二、企业并购的概述

(-)企业并购的含义

并购是所有权交易，如兼并和收购。与公司资本重组相比，企业并购发生在两个

或更多公司之间。公司通过奖励获得其他公司的所有权，这是现代资本交易和公司资

本管理的常见方式。企业并购有两个方面：兼并和收购。兼并是指两个或两个以上企

业根据特定合同联合进行的交易，形成一个单一的企业。它可以分为两种不同的形式:

吸收兼并和新设兼并。收购是指公司购买其他公司的全部或部分资产、业务单位或股

份，这些资产、业务单位或股份不可避免地要纳税。这通常会给合并企业带来相应的

税收利益或税收损失。

(企二业)并购的类型

从宏观来看，并购主要分为两种形式：兼并和收购。兼并指的是吸收合并，由两

家及两家以上的公司重新组成一家新公司，合并成功之后，由原来的多个法人转变