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2025年金融风险管理师国际财务报告准则第9号对信用风险管理的影响专题试卷及解析1

2025年金融风险管理师国际财务报告准则第9号对信用风

险管理的影响专题试卷及解析

2025年金融风险管理师国际财务报告准则第9号对信用风险管理的影响专题试卷

及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、根据IFRS9，金融资产的分类和计量主要依据哪项标准？

A、企业管理金融资产的业务模式

B、金融资产的流动性

C、金融资产的发行主体信用评级

D、金融资产的到期期限

【答案】A

【解析】正确答案是A。IFRS9要求金融资产的分类基于企业管理金融资产的业务

模式和合同现金流量特征。业务模式决定了企业持有金融资产的目的（收取合同现金流

量、出售金融资产或两者兼有）。B、C、D选项虽然与金融资产相关，但不是IFRS9

分类的主要依据。知识点：IFRS9金融资产分类标准。易错点：容易将分类标准与传

统的信用评级或流动性指标混淆。

2、IFRS9引入的预期信用损失（ECL）模型与IAS39的已发生损失模型相比，主

要区别在于？

A、ECL模型要求在初始确认时就计提损失准备

B、ECL模型只对已发生减值的金融资产计提准备

C、ECL模型不需要考虑前瞻性信息

D、ECL模型只适用于债务工具

【答案】A

【解析】正确答案是A。ECL模型的核心特点是前瞻性，要求在初始确认时就对未

来可能发生的信用损失进行预估并计提准备，而IAS39的已发生损失模型只在损失实

际发生时才确认。B选项描述的是IAS39的特点；C选项错误，ECL模型必须考虑前

瞻性信息；D选项错误，ECL模型适用于所有以摊余成本或公允价值且其变动计入其

他综合收益的金融资产。知识点：ECL模型与已发生损失模型的区别。易错点：容易忽

略ECL模型的前瞻性特点。

3、在IFRS9下，信用风险显著增加的判断依据不包括？

A、信用评级大幅下降

B、债务人违反合同

C、金融资产的市场价格波动

D、宏观经济环境恶化

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【答案】C

【解析】正确答案是C。IFRS9要求评估信用风险是否显著增加时，应考虑定量和

定性信息，如信用评级变化、违约行为、宏观经济因素等。市场价格波动可能反映信用

风险，但不是直接判断依据。A、B、D选项都是判断信用风险显著增加的重要指标。知

识点：信用风险显著增加的判断标准。易错点：容易将市场波动与信用风险直接挂钩。

4、IFRS9要求对金融资产进行减值测试时，应分几个阶段？

A、2个阶段

B、3个阶段

C、4个阶段

D、5个阶段

【答案】B

【解析】正确答案是B。IFRS9将金融资产减值分为三个阶段：阶段1（信用风险

未显著增加，计提12个月ECL）、阶段2（信用风险显著增加但未减值，计提整个存续

期ECL）、阶段3（已发生信用减值，计提整个存续期ECL）。知识点：IFRS9减值阶

段划分。易错点：容易混淆阶段2和阶段3的ECL计提范围。

5、IFRS9下，对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益（FVOCI）的债务

工具，信用损失应如何处理？

A、计入当期损益

B、计入其他综合收益

C、不计提损失准备

D、直接冲减本金

【答案】A

【解析】正确答案是A。IFRS9规定，FVOCI债务工具的信用损失应计入当期损

益，而公允价值变动计入其他综合收益。B选项错误，其他综合收益只反映公允价值变

动；C选项错误，所有债务工具都需计提损失准备；D选项错误，损失准备不影响本金。

知识点：FVOCI债务工具的会计处理。易错点：容易混淆FVOCI和FVTPL的会计

处理。

6、IFRS9要求在计算预期信用损失时，必须考虑的因素是？

A、历史违约数据

B、未来经济状况预测

C、当前信用风险状况

D、以上都是

【答案】D

【解析】正确答案是D。IFRS9要求ECL模型必须综合历史数据、当前信息