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2025年特许金融分析师CFA考试中财务报表所得税项目解读案例专题试卷及解析1

2025年特许金融分析师CFA考试中财务报表所得税项目

解读案例专题试卷及解析

2025年特许金融分析师CFA考试中财务报表所得税项目解读案例专题试卷及解

析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、某公司本期会计利润为100万元，税法允许的折旧费用高于会计折旧费用20万

元，若无其他差异，该公司当期应交所得税应为多少？（假设所得税税率25%）

A、25万元

B、20万元

C、30万元

D、15万元

【答案】B

【解析】正确答案是B。应纳税所得额=会计利润税法与会计差异=10020=80万

元，应交所得税=80×25%=20万元。知识点：应纳税所得额的调整。易错点：考生容

易直接用会计利润计算所得税，忽略了税法与会计差异的调整。

2、下列哪项属于永久性差异？

A、固定资产折旧方法不同

B、计提的坏账准备

C、国债利息收入

D、研发费用加计扣除

【答案】C

【解析】正确答案是C。永久性差异是指税法与会计在收入、费用确认口径上不同

而产生的差异，国债利息收入在会计上计入利润，但税法规定免税，属于永久性差异。

A、B、D均属于暂时性差异。知识点：永久性差异与暂时性差异的区分。易错点：考生

容易混淆永久性差异与暂时性差异的概念。

3、递延所得税资产的产生是因为？

A、应纳税暂时性差异

B、可抵扣暂时性差异

C、永久性差异

D、税率变动

【答案】B

【解析】正确答案是B。递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异，即未来可以抵

扣的税款。知识点：递延所得税资产的形成原因。易错点：考生容易将递延所得税资产

与递延所得税负债的形成原因混淆。

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4、某公司本期确认递延所得税负债增加10万元，所得税费用为50万元，则当期

应交所得税为？

A、60万元

B、40万元

C、50万元

D、30万元

【答案】B

【解析】正确答案是B。所得税费用=当期应交所得税+递延所得税负债增加递延

所得税资产增加，因此当期应交所得税=5010=40万元。知识点：所得税费用的构成。

易错点：考生容易忽略递延所得税对所得税费用的影响。

5、下列哪项不会导致递延所得税负债的确认？

A、固定资产折旧差异

B、无形资产摊销差异

C、交易性金融资产公允价值变动

D、罚款支出

【答案】D

【解析】正确答案是D。罚款支出属于永久性差异，不会产生暂时性差异，因此不

会确认递延所得税负债。知识点：递延所得税负债的确认条件。易错点：考生容易忽略

永久性差异对递延所得税的影响。

6、某公司本期发生可抵扣暂时性差异20万元，税率25%，则递延所得税资产的期

末余额应？

A、增加5万元

B、减少5万元

C、增加20万元

D、减少20万元

【答案】A

【解析】正确答案是A。递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×税率=20×25%=5

万元，因此期末余额增加5万元。知识点：递延所得税资产的计算。易错点：考生容易

混淆递延所得税资产与递延所得税负债的计算方向。

7、下列哪项属于应纳税暂时性差异？

A、预提的产品保修费用

B、存货跌价准备

C、权益法下确认的投资收益

D、广告费用

【答案】C

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【解析】正确答案是C。权益法下确认的投资收益在会计上计入利润，但税法规定

在实际收到时才纳税，因此产生应纳税暂时性差异。知识点：应纳税暂时性差异的识别。

易错点：考生容易混淆应纳税与可抵扣暂时性差异的判断。

8、某公司本期递延所得税资产期初余额为10万元，期末余额为15万元，则递延

所得税费用为？

A、增加5万元

B、减少5万元

C、增加15万元

D、减少15万元

【答案】B

【解析】正确答案是B。递