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2025年房地产经纪人增值税与土地增值税关联计算专题试卷及解析1

2025年房地产经纪人增值税与土地增值税关联计算专题试

卷及解析

2025年房地产经纪人增值税与土地增值税关联计算专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、房地产经纪人在计算增值税时，下列哪项收入不属于增值税应税销售额？

A、房屋销售价款

B、向购买方收取的违约金

C、代收的住房专项维修基金

D、赠送的装修费用

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据增值税相关规定，代收的住房专项维修基金属于代收

代付款项，不作为增值税应税销售额。A、B、D均属于价外费用，应并入销售额计算

增值税。知识点：增值税销售额的确定。易错点：容易将所有代收款项都视为应税收入，

需注意专项维修基金的特殊规定。

2、一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择的增值税征收

方式是？

A、只能适用一般计税方法

B、只能适用简易计税方法

C、可以选择适用简易计税方法

D、免征增值税

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据增值税过渡政策，一般纳税人销售老项目（2016年4

月30日前取得）可以选择简易计税方法，按5%征收率计税。A错误，不是必须用一

般计税；B错误，不是只能用简易计税；D错误，没有免税规定。知识点：不动产销售

增值税计税方法选择。易错点：容易混淆新老项目的计税方法选择权。

3、土地增值税的纳税人转让房地产取得的收入不包括？

A、货币收入

B、实物收入

C、无形资产收入

D、违约金收入

【答案】D

【解析】正确答案是D。土地增值税应税收入包括货币、实物和其他经济利益，违

约金属于价外费用，但单独列示时通常不计入转让收入。A、B、C均属于应税收入形

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式。知识点：土地增值税应税收入范围。易错点：容易将所有价外费用都计入收入，需

注意具体规定。

4、计算土地增值税时，下列哪项支出不能作为扣除项目？

A、取得土地使用权所支付的金额

B、房地产开发成本

C、与转让房地产有关的税金

D、企业日常管理费用

【答案】D

【解析】正确答案是D。土地增值税扣除项目不包括企业日常管理费用，A、B、C

均为法定扣除项目。知识点：土地增值税扣除项目范围。易错点：容易将所有费用都视

为可扣除项目，需注意扣除项目的法定性。

5、房地产开发企业计算土地增值税时，可加计扣除的比例是？

A、5%

B、10%

C、20%

D、30%

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据土地增值税规定，房地产开发企业可按取得土地使用

权所支付的金额和房地产开发成本之和的20%加计扣除。知识点：土地增值税加计扣

除政策。易错点：容易混淆不同税种的扣除比例。

6、个人转让购买不足2年的住房，增值税的征收政策是？

A、免征增值税

B、按5%征收率全额缴纳增值税

C、按差额缴纳增值税

D、按3%征收率缴纳增值税

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据个人住房转让增值税政策，购买不足2年的住房按5%

征收率全额计征增值税。A错误，只有满2年才可能免税；C错误，非北上广深地区

不适用差额征税；D错误，征收率是5%不是3%。知识点：个人住房转让增值税政策。

易错点：容易混淆年限标准和计税方法。

7、土地增值税实行四级超率累进税率，最高税率是？

A、30%

B、40%

C、50%

D、60%

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【答案】D

【解析】正确答案是D。土地增值税最高税率为60%，适用于增值额超过扣除项目

金额200%的部分。知识点：土地增值税税率结构。易错点：容易记