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2025年拍卖师地方拍卖税收政策专题试卷及解析1

2025年拍卖师地方拍卖税收政策专题试卷及解析

2025年拍卖师地方拍卖税收政策专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、根据现行税收政策，拍卖行向委托方收取的手续费，适用的增值税税率是？

A、3%

B、6%

C、9%

D、13%

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据《营业税改征增值税试点实施办法》，拍卖服务属于现

代服务业中的”商务辅助服务”，适用6%的增值税税率。选项A3%适用于小规模纳税

人，选项C9%适用于交通运输等服务，选项D13%适用于货物销售。知识点：增值税

税率分类。易错点：容易混淆不同服务的税率档次。

2、拍卖文物艺术品时，委托方为个人的，其所得应缴纳的税种是？

A、增值税

B、个人所得税

C、企业所得税

D、印花税

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据《个人所得税法》，个人拍卖财产所得属于”财产转让

所得”，应缴纳20%的个人所得税。选项A增值税由拍卖行代扣代缴，选项C适用于

企业，选项D印花税虽需缴纳但不是主要税种。知识点：个人所得税征税范围。易错

点：容易忽略个人与企业的税收差异。

3、地方拍卖活动中，拍卖标的为不动产的，契税的纳税义务人是？

A、委托方

B、拍卖行

C、买受人

D、地方政府

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据《契税暂行条例》，不动产转移时承受土地、房屋权属

的单位和个人为契税纳税人。选项A委托方是卖方，选项B拍卖行是中介，选项D地

方政府是征税机关。知识点：契税纳税主体。易错点：容易混淆买卖双方的纳税义务。

4、拍卖行代国家机关拍卖罚没物资，取得的收入是否需要缴纳增值税？

A、全额缴纳

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B、差额缴纳

C、免税

D、视情况而定

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据《增值税暂行条例》，国家机关拍卖罚没物品取得的收

入免征增值税。选项A、B、D均不符合免税政策规定。知识点：增值税免税项目。易

错点：容易忽略特定政府行为的税收优惠。

5、拍卖行跨省设立分支机构，其企业所得税的纳税地点是？

A、总机构所在地

B、分支机构所在地

C、拍卖活动发生地

D、由税务机关核定

【答案】A

【解析】正确答案是A。根据《企业所得税法》，居民企业在中国境内设立不具有法

人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。选项B、C、D均不符合汇总

纳税规定。知识点：企业所得税纳税地点。易错点：容易混淆独立法人与分支机构的纳

税差异。

6、拍卖行在计算土地增值税时，准予扣除的税金不包括？

A、增值税

B、城市维护建设税

C、印花税

D、教育费附加

【答案】A

【解析】正确答案是A。根据《土地增值税暂行条例实施细则》，与转让房地产有关

的税金不包括增值税。选项B、C、D均属于准予扣除的税金。知识点：土地增值税扣

除项目。易错点：容易误将增值税计入扣除项目。

7、拍卖行向买受人收取的佣金，在会计处理上应计入？

A、主营业务收入

B、其他业务收入

C、营业外收入

D、投资收益

【答案】A

【解析】正确答案是A。根据《企业会计准则》，拍卖佣金属于拍卖行的主营业务收

入。选项B适用于非主营业务，选项C适用于偶然所得，选项D适用于对外投资。知

识点：收入确认原则。易错点：容易混淆不同性质收入的分类。

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8、地方税务机关对拍卖行的税务检查，最长的追溯期是？

A、1年

B、3年

C、5年

D、无限期

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据