2026《房地产企业审计风险研究的国内外文献综述》4500字.docxVIP

1绪论

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房地产企业审计风险研究的国内外文献综述

1.1审计风险的影响因素

（1）重大错报风险的影响因素

针对重大错报风险的影响因素，Choo和Trotman（1991）研究影响审计风险的因素，强调企业所处的经营环境、与企业有关的客户都会对审计风险产生影响。Ball和Shivakumar（2007）强调如果企业业绩不佳，想要通过隐蔽的舞弊手段对企业利润进行操纵，那么财务报表的信息质量失真，审计风险增加。Khan和Watts（2009）提出有效的内部控制制度是衡量审计风险时重点考虑的因素，如果企业缺乏有效的内部控制制度，职业怀疑态度必须贯穿整个审计过程。Jiang和Son（2015）指出审计风险溢价是由审计费用反映的，调整审计工作是通过调控风险的变化实现的，而内部控制问题的严重性直接决定了调整的程度。

国内学者对重大错报风险的影响因素进行了积极的探索，刘成立和韩新新（2012）发现内部控制制度对审计风险产生影响，该制度设置越合理，执行越有效，控制风险越低，审计收费降低。丁果莉（2018）强调随着市场环境变得更加错综复杂，行业竞争加剧，企业的经营业绩不稳定，面临的风险增加，企业对经营风险认识不足，缺少对经营风险的应对经验，在风险管控方面投入的资源较少，进一步导致了审计风险发生的概率。刘云花（2019）认为企业对审计风险的重视程度不够，企业把重心放在扩大市场份额上面，忽略审计工作的重要性，对待工作进行简单核算，按照上级的指示对数据进行加工处理，加之市场环境不断变化，导致审计风险不断增加。郭宸昊（2019）指出在大数据背景下，员工素质不合格、内部治理结构不完善、内部信息缺乏安全性等都会导致控制风险的增加。徐永凡（2020）结合具体的旅行社内部控制的现状，发现旅行社没有完善的现代企业制度，内部审计执行不到位，管理层缺乏风险意识等导致内部控制的风险显著增加。

（2）检查风险的影响因素

审计人员的职业水平、专业能力以及实施的审计程序都会对检查风险产生影响。不同的学者持有的观点会有所差异。Joseph和Albert（2004）提出了审计人员专业胜任能力与企业财务舞弊呈现负相关的关系，当审计人员的专业胜任能力越强，被审计单位财务舞弊的可能性就会降低，审计人员面临的审计风险也随之降低。Kin（2004）探究了影响审计风险的因素，其中审计人员的专业能力和职业判断是最关键的两个影响因素，而准确做出职业判断的两个前提条件是审计人员实施有效的审计程序和获取有效的审计证据。Wali（2014）强调独立性受到威胁，公众对其发表的审计意见提出质疑，当审计人员独立性越强，审计报告的质量越高。Firda、Sutrisno和Zaki（2019）通过调节时间预算压力发现，审计人员的独立性和实施的审计程序对审计质量有着正面的影响，调节时间预算压力会弱化审计独立性对审计质量的影响。

国内学者在检查风险的影响因素方面，丁红霞和丁红燕（2012）将行政处罚公告进行归纳整理，全面综合分析审计失败的案例，认为如果收集到的审计证据不充分，则不能出具无保留意见，没有制定具体的审计计划必然会导致审计失败。吴倩（2016）提到如果审计人员风险管理的制度不完善、独立性缺失以及分析性复核未有效地执行都会造成审计风险。王生年、宋媛媛和徐亚飞（2018）认为审计人员的行业竞争力是审计专长，审计人员具备审计专长，那么专业能力更强，更能够发挥外部监督的作用，有效提高审计报告的质量。史元、朱晓琳和杨皓（2019）提出审计人员在审计过程中需要具备一定的风险敏感性，感知到的审计风险越多，才能采取有效的措施，对风险作出积极应对，减少审计失败的概率。

综上，审计风险的影响因素是多种多样的，被审计单位外部经营环境的变化、内部控制制度的设置是否完善和执行是否有效等因素会影响重大错报风险；审计人员自身职业水平、综合能力等，这些因素影响了检查风险。

1.2审计风险的经济后果

（1）审计风险对注册会计师的影响

审计风险会损害注册会计师的名誉，甚至是承担诉讼风险。Hogan和Martin（2015）指出在整个审计市场的发展过程中，审计风险发生的次数增多，会计师事务所承担的风险增加，注册会计师面临更高的诉讼风险。He、Pittman和Rui（2016）研究发现在中天勤倒闭后，合作伙伴的声誉受到严重的影响，这些合作伙伴被信誉良好的审计公司雇佣的可能性降低。谢荣（2003）提出了注册会计师实施审计程序，获得审计证据后，对审计的财务报表发表不恰当的审计结论，会使注册会计师承担行政、民事或者刑事责任。潘小艺（2017）指出中小企业在国民经济中占比达到30%，但是中小企业面临着业绩压力，并且内部控制不完善，会计基础薄弱等，造假的动机较强，会计信息失真，给注册会计师的审计工作带来不