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医院财务收支审计方案

一、审计目标

通过对医院财务收支的全面审计，重点核实收入、支出的真实性、合法性及效益性，检查财务内控制度的健全性与执行有效性，揭示收支管理中存在的违规操作、流程漏洞及效益低下问题，提出针对性整改建议，推动医院完善财务管理制度，规范经济行为，提高资金使用效率，保障国有资产安全完整，促进医院高质量发展。具体目标包括：

1.确认医疗收入、药品及耗材收入、其他收入等各类收入的完整性与合规性，杜绝截留、挪用、虚增收入等行为；

2.验证人员经费、药品耗材采购、设备购置、基建维修等支出的真实性与合理性，防范无预算支出、超标准支付、利益输送等风险；

3.评估财务收支相关内控制度的设计合理性与执行有效性，重点关注岗位分离、审批流程、票据管理等关键环节；

4.分析收支结构与资金使用效益，识别成本控制薄弱环节，为优化资源配置提供决策依据；

5.核查医保资金使用合规性，防范套取、骗取医保基金等违法行为。

二、审计范围

1.时间范围：2020年1月1日至2022年12月31日，重大事项可追溯至以前年度或延伸至审计期间后。

2.对象范围：医院本级及下属独立核算的门诊部、体检中心等分支机构（若有）；重点覆盖财务科、收费处、药剂科、设备科、医保办、各临床科室等与收支直接相关的部门。

3.内容范围：

-收入类：医疗收入（门诊、住院）、药品收入、耗材收入、其他收入（培训收入、场地租赁收入、捐赠收入等）；

-支出类：人员经费（工资、绩效、津贴）、药品及耗材采购支出、医疗设备购置支出、基建及维修支出、管理费用（办公费、差旅费、会议费等）；

-关联业务：医保资金结算、供应商往来款项、票据管理（医疗收费票据、财政票据、内部收据）等。

三、审计重点内容及方法

（一）收入审计

1.医疗服务收入合规性

-审计要点：检查是否严格执行物价部门核定的收费项目及标准，是否存在分解收费、重复收费、超标准收费、自立项目收费等问题；门诊与住院收费系统数据与财务账册是否一致，有无截留、挪用收入行为。

-审计方法：

-调取医院HIS系统（医院信息管理系统）中2020-2022年门诊、住院收费明细数据（包括项目名称、数量、单价、金额），与财务部门《医疗收入台账》《记账凭证》逐一核对，重点核查数据勾稽关系（如：HIS系统总收入=门诊收入+住院收入=财务账“医疗收入”科目贷方发生额）；

-抽取30%的门诊处方与收费记录比对，检查是否存在“开甲药收乙药费”“多记检查项目数量”等串换项目行为；

-选取10个高频收费项目（如CT检查、静脉注射、床位费），对比物价部门最新定价文件，核实收费标准执行情况；

-对住院患者费用清单进行抽查（每年度抽取50份），检查是否存在“挂床住院”（患者未实际住院但收取床位费）、“重复收取护理等级费用”（同一患者同时收取一级和二级护理费）等问题。

2.药品与耗材收入规范性

-审计要点：验证药品零加成政策执行情况（公立医院），检查是否存在违规加成；耗材收入是否与实际使用数量匹配，有无虚增耗材使用量套取收入问题。

-审计方法：

-获取药剂科《药品进销存台账》，统计2020-2022年药品销售收入，与财务账“药品收入”科目核对，结合《药品集中采购合同》中标价格，计算药品加成率（公立医院应≤0）；

-抽取10种高值耗材（如心脏支架、骨科钢板），调取设备科《耗材入库单》《临床科室领用单》及HIS系统《患者耗材使用记录》，核对“入库数量-库存数量=领用数量=患者使用数量”的逻辑关系，重点关注是否存在“入库少、领用多”“患者未使用但收费”等异常情况。

3.其他收入完整性

-审计要点：检查培训收入、场地租赁收入、捐赠收入等是否全部纳入财务核算，有无账外存放（“小金库”）。

-审计方法：

-查阅医院《会议培训记录》《场地租赁合同》《捐赠协议》，统计应取得收入金额，与财务账“其他收入”科目比对；

-对2021年以来举办的5场外部培训（如继续医学教育项目），核查收费标准（是否经物价部门备案）、收款方式（是否通过公户收取）及入账凭证，重点关注现金收款是否及时缴存。

4.医保资金结算合规性

-审计要点：核查是否存在虚构病例、挂床住院、过度检查等方式骗取医保基金行为；医保结算数据与实际诊疗行为是否一致。

-审计方法：

-调取医保结算系统数据，与HIS系统诊疗数据、病历资料三方比对（每年度抽取100份医保结算病历）；