加强企业现金的管理和控制.pdfVIP

企业经营管理 ◆095 【摘要】现金是企业流动性最强的资产，现金管理的好坏关系到企业资金的周转、资金使用效率，而一 些单位的现金管理制度又不健全，这样使贪污挪用公款等违法行为变得有机可乘。对企业现金的管理目标、管 理措施进行了阐述，希望能够为企业现金的管理提供有益的参考。 【关键词】现金；管理；措施 ． 一、企业置存现金的目的 金的持有量的增加而下降，随现金的持有量的减少而上升，上 (一)交易性需要是指满足企业日常开支的需要，如购进述三项成本之和最小的现金持有量就是最佳现金持有量。 货物、上缴各种税费、支付差旅费、车费等，企业必须保持适 (二)随机模式随机模式是在现金需求量难以预测的情况 当的现金余额才能使企业的业务活动正常地进行下去。 下进行现金持有量控制的方法。企业可以根据历史的经验和现 (二)预防性需要指置存现金以防发生意外的支付，企业 实需要测算出—个现金持有量的控制范围。即制定出现金持有 有时会发生意想不到的开支，需要准备一定数量的机动资金。 量上限和下限，将现金持有量控制在上下限内。 预防性现金的数额与企业现金流量的可预测性以及企业的借款 四、现金管理的措施 能力有关，企业现金流量的可预测性强、借款能力强，预防性 (一)建立现金控制制度 现金的数额就小一些；反之，则大一些。 1．账款分离、空白支票与财务印鉴分开保管、出纳与会计 (三)投机性需要指置存现金用于不寻常的购买机会，例 分工明确。 如在原材料涨价时，可以用手头的现金购买一些原材料等。 2．对于大额的资金支付业务应集体决策和审批。 二、现金管理的目标 3．任何交易事项不能由—个人独立完成，经办人要有明确 如果企业缺少必要的现金将不能应付日常的业务开支，使 分工，以便互相牵制、互相制约。 企业蒙受损失；如果企业置存过量的现金会因这些资金不能投 4．出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、 入周转无法取得盈利而增加企业的机会成本，企业的现金管理 费用、债权债务账目的登记工作。 目标是在资产的流动性和盈利能力之问做出选择，提高资金的 5．收到现金应立即入账，以免被挪用。 使用效率，以获取最大的长期利润。 6．销售业务中涉及现金收入的经营活动要有指定的工作 (一)现金的安全性目标企业置存现金就存在安全性问题。 人员共同完成。 企业要建立货币资金的内控制度，确保企业的现金不被盗窃、 7．严格支票管理，所有资金支出一定要有相应的授权，支 诈骗、挪用。 票的开据、核准、相关凭证的审核职责要严格划分。 (二)现金的完整性目标企业涉及现金的收入要确保及时 8．指定出纳以外的会计人员定期进行企业银行存款日记 入账，防止被侵占、贪污。 账和银行对账单的核对工作，定期编制银行存款余额调节表、 (三)现金的效益性目标企业要合理确定现金的规模，既 不定期清点库存，及时发现差错和舞弊。 不能缺少现金，也不能置存过量的现金。缺少现金不能满足日 9．要对会计人员进行职业道德教育，任何岗位都离不开 常业务需要，现金过多使资金使用率下降。 人，任何—个人的工作疏忽都有可能给单位造成损失。 三、最佳现金持有量 10．经常和客户沟通核对往来款项余额，确保企业账上记 尽管企业需要置存一定数量的现金满足日常各种需要，但 载的往来款项金额和客户账上记载的金额一致。 要合理确定现金的规模，有两种方法确定最佳现金持有量。 (二)提高现金使用效率 (一)成本分析模式成本分析模式是通过分析持有现金的 1．统一调配使用资金，防止资金被截留。 成本，寻找持有成本最低的现金持有量。企业持有的现金有三