税收征纳过程中的纳税人权利保护问题研究.pdfVIP

税收征纳过程中的纳税人权利保护问题研究 摘 要 当今社会是倡导法治和权利的社会。纳税人作为国家税收收入的主体，其 权利保护将成为国家财税制度良性运行的重要行政举措。随着依法治税理念的 不断深入，保护纳税人权利，进而创造可持续发展的税源是我们今后税收研究 的重要课题。本文以“税收国家”理论为基础，归纳总结多位学者、多种视角 的纳税人权利涵义，通过对税收征纳过程中纳税人权利保护现状的分析，借鉴 国际先进经验，对现有的纳税人权利保护问题提出了有针对性的完善措施，进 而达到改善纳税人权利现状，树立纳税人 “主人翁”地位，保证税收征管工作 良性运行的目的。在强调纳税人权利的同时，淡化税务机关“权力”观念，强 化纳税服务意识，增强依法治税的刚性也是本文写作的另一层含义。 本文采用了实证的研究方法、实际与规范相结合的研究方法、文献研究方 法和定性研究方法来论证税收征纳过程中的纳税人权利保护问题，提出了行之 有效的政策建议。 第一部分：导论，从四个方面进行阐述。首先论述了本文的选题意义，从 权利保护、依法治税和加强税收征管三个角度说明论题的意义重大。第二方面 是文献综述，以“税收国家”为理论基础，选取了“公共选择理论”和“社会 契约论”来进一步扭转税收观念，将原有的税收强制性权力论转化为公平自愿 的税收价格论。后两个方面介绍了本文主要解决的问题和研究方法。 第二部分：多角度、多学科地理解纳税人权利的涵义。以理解权利为起点， 结合纳税人的最新概念，最终得出纳税人权利的涵义。为下文分析论证征纳过 程中各环节的纳税人权利保护问题提供了理论基础。 第三部分：结合税收征管工作实际，将税收征纳过程中的纳税人权利分三 个环节：申报环节、征收环节和稽查环节，逐一理解分析，总结我国现阶段纳 税人权利保护的状况。 第四部分：国际先进经验借鉴，按照相同的三个环节分别阐述，寻求国际 纳税人权利保护措施对我们的启示。 第五部分：在纳税人权利保护现状分析和国际经验借鉴的基础上，结合我 1 税收征纳过程中的纳税人权利保护问题研究 国税收征管工作实际，提出有建设性的政策建议。 由于受参考资料和本人理论研究水平、实际工作经验的限制，难免在文章 中存在论证不深入、分析不全面、提出的政策建议不切实际的情况。但本文想 通过对论题的探讨，为税收征纳过程中纳税人权利保护问题提出尝试性的政策 建议，为该领域的研究提供些许参考，使纳税人权利保护问题引起有关部门的 重视。 关键词：征纳过程；纳税人；权利保护 2 税收征纳过程中的纳税人权利保护问题研究 Abstract Nowadays, the rule of law and protection of rights are widely advocated in the society. Since taxpayers are the main subjects contributing to the national revenue, protection of their rights becomes a significant administrative measure deciding the sound operation of the national financial and taxation policies. With the increasing acceptance of taxation-according-to-law concept, protection of taxpayers rights and creation of sustainable tax fund become an important research topic.