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信息化税收管理研究 摘 要 伴随着以往二十年的税收管理信息化进程，我国税收管理水平不断得到提 高，然而，随着市场经济深入推进，面对日益汹涌的信息化和全球化浪潮，经 过二十多年紧步发展的我国税收管理其内在不足逐渐暴露出来，不适应性开始 显现，面临着发展瓶颈。主要表现在①税收管理的体制机制难以适应经济税源 发展要求，②征纳关系不调和问题有加剧趋势，③税收政策和税收制度优化迟 滞，④不完善的协税护税环境制约税源管理深入发展。实际上，信息技术作为 纯粹的税收管理工具，其作用已经发挥到极致，现行税收管理体系包括制度、 体制、机制已经成为税收管理深入发展的障碍，外部的形势发展要求与内部的 税收管理瓶颈形成难以调和的矛盾，税务机关只有顺应时代发展要求，不断变 革自己的管理模式、体制、机制、方式和组织结构，通过信息在税收管理全方 位的渗透，实现信息机制对税收管理的优化，并在新公共管理理论的指引下， 创新税收管理体系，才能满足外部环境对作为公共管理重要组成部分的税收管 理的客观要求。 信息技术发展至今已经相当成熟，信息特性和信息理念的应用推动了企业 和政府治理新方法、新模式产生，催生新公共管理理论和政府再造理论。本文 将以促进税收遵从为目标，以信息传导和信息利用为主线，现代信息技术与现 代税收管理理念和管理方式有机融合的税收管理称为信息化税收管理。信息化 税收管理是税收管理信息化进程的一个重要里程碑，是税收管理发展的一个高 级阶段。本文围绕实现信息化税收管理这个目标，详尽阐述了信息化税收管理 相关理论，总结分析以往税收管理发展过程，提出当前税收管理面临的问题， 并在吸收借鉴信息化税收管理国际经验的基础上，结合税收管理环境模型提出 了我国信息化税收管理体系的构想：信息驱动型税收管理、纳税人关系管理专 业化、协税环境法制化数字化以及税制作用反馈机制。同时认为必须借助金税 三期这个税收管理现代化工程，实现我国税收管理制度新的变迁，最后提出实 施变迁的策略。 本论文的篇章结构布局是： 第一章为导论。阐述了本文选题背景，进行国内外税收管理研究综述，界 1 信息化税收管理研究 定信息化税收管理等基本概念，提出本论文的研究方法、创新点和不足。 第二章为信息化税收管理理论分析，包括税收管理制度变迁分析、信息化 作用税收管理的机理以及信息化理念的税收管理。与其他制度的变迁一样，外 部的供求关系决定税收管理制度安排，信息机制深入应用遭遇既有制度的内部 障碍，使得信息机制成为制度优化变迁的内生变量；税收管理需要发挥信息的 渗透、驱动和关联特性，而当代成熟的信息技术为信息特性在税收管理的发挥 提供技术支撑；信息技术影响和发挥重要作用的两个领域分别是政府再造和新 公共管理运动，而税收管理属于公共管理范畴，税收是纳税人购买公共产品和 公共服务的价格，因此政府治理的技术和方法以及客户服务理念同样适用于税 收管理改革。 第三章为信息化背景下我国税收管理现状分析。首先回顾我国税收管理信 息化发展历程，总结所取得的成就，紧接着分析了当前税收管理的特点，重点 阐述现行税收管理存在的各种问题，共同特征之一是税收信息传导和利用得不 充分、不合理。 第四章为信息化税收管理的国际借鉴。从单纯的筹集税收收入转向优化服 务、促进纳税人依法纳税，这是西方发达国家税收管理理念的一大转变；基于 新理念来整合业务和技术资源，不断增强纳税服务手段，响应纳税人诉求是西 方国家税收服务的新内涵；引入税收风险管理理念，对税收数据深度分析利用， 以税收遵从度的提高作为绩效考核标准是西方税源管理有效模式；组织再造着 眼于根据税源分布状况和纳税人的服务需求设置组织机构，重组征收和检查职 能使服务更有效，简化非增值业务环节以加强执法服务工作。 给我国税收管理带来借鉴和启发是：①理清监管与服务、业务与技术关系， 制定信息化税收管理战略；②正视纳税人需求和经济发展要求，构建高效率的 税收管理和服务机构；③调整管理制度，实行电子化服务的公共化，促进纳税 遵从；④技术、业务和法制多管齐下，促进公共部门涉税信息共享；⑤强化数 据挖掘应用，实施税收风险管理，解决管理资源不足问题。 第五章为我