增值税转型对海南财政经济的影响.pdfVIP

要 中国上世纪90 年代中期税制改革选择的生产型增值税，现已成为我国第一大 税种。它在有效地调节市场供求、抑制通货膨胀、投资过热、调整企业资本有机 构成、缓解 业压力和增加财政收入以及实现我国经济 软着陆”等方面都发挥了独 特的历史作用。但是,随着当前国际经济环境的变化与国内经济发展和改革的深化， 特别是中国加入ＷＴＯ后, 由于生产型增值税存在的缺陷及其在新的经济环境下 不适应企业技术进步、技术创新的迫切要求，从生产型增值税向消费型增值税转 型已经成为国内公认的增值税改革方向；同时，目前世界上凡征收增值税的国家， 大部分都采用消费型增值税，我国实行由生产型增值税向消费型增值税转型，将 有利于同发达国家增值税制度接轨，使我国经济和税收进一步国际化，对外资和 先进技术更具有吸引力，最终达到提高我国企业整体技术创新能力的目的。因此， 对现行增值税进行改革，实施消费型增值税，既是促进我国企业技术创新的客观 要求，也是完善我国增值税制的必然选择；同时，国内部分省则已经通过转型试 点提供了某些实证经验。 基于对理论界不同转型方案进行的研究和比较分析，本文立足于采取部分增 量固定资产扣除的增值税转型模式，从理论和实证两方面来分析增值税转型对地 方财政和经济的影响，进而结合东北增值税转型试点的成果和存在的问题，从定 性与定量、理论与实际相结合的角度，探讨海南省如何积极应对增值税转型的步 骤和相关措施。 论文第一部分:概述生产型增值税向消费型增值税转型研究背景、意义及其内 容，叙述了本文研究的思路、框架与研究方法及其可能存在的问题。 论文第二部分:概述增值税的起源和增值税在国际上实施情况，增值税的含义 及其类型，我国实行生产型增值税的成因，以及生产型增值税的基本规定及其所 起的作用。我国选择生产型增值税，其主要原因是为了借 国际上先进的税制改 革经验，配合当时正在进行的经济体制改革，解决重复征税问题，以促进产业结 构和企业组织结构的调整和价格改革的顺利实施等；基于当时因投资膨胀而引起 的经济 过热”和税收征管实际，最终选择了实行生产型增值税。 论文第三部分:对我国增值税转型必要性进行了分析。随着经济全球化和我国 经济改革开放的不断深入，生产型增值税的弊端日益显现，特别是通过东北增值 税转型试点的主要原因、内容、成效和存在的问 等分析，阐述增值税转型是我 国促进经济持续发展和适应经济全球化的必然要求。 论文第四部分:通过案例和数据测算等方法,分析增值税转型对海南财政收入 1 和经济的影响:包括测算增值税转型对海南省的投资、产业结构、 业和出口的影 响,对增值税减收和企业所得税等地方财政收入的影响。分析结论是：增值税转型 对财政收入减收的影响比较小，而对促进海南企业投资和优化经济结构的效应比 较大，从而提出海南省要积极应对增值税转型而尽早做好准备。 论文第五部分：从积极争取增值税转型范围覆盖所有行业、建立联席工作机 制，协调推动各项基础性转型工作、加强税收征管与防范财政风险、引导企业调 整与优化企业投资等方面，对海南积极应对增值税转型提出了具体的应对措施。 关键词：增值税转型 财政与经济 海南省 影响 2 Abstract In the mid of 1990s, tax system reformation In China mainly based on the economic developing environment, our country chosed the production VAT ，Which has became the first largest tax species in China. The production VAT has played an unique role in effectively adjusting the market demand and supply, controlling inflation and over-heated investment, adjusting firms ’ organic cap