领导干部经济责任审计质量控制的博弈分析.pdfVIP

阴财会月刊 全国优秀经济期刊 · 领导干部经济责任审计质量控制的博弈分析 郑新源 渊广东机电职业技术学院 广州 510515冤 【摘要】审计质量是审计工作的生命线，提高审计质量不仅是社会经济发展对经济责任审计的客观需要，而且是维护 经济责任审计制度生命力的现实要求。本文从博弈论的视角，通过构建博弈模型分析了影响经济责任审计质量的控制因 素，进而寻求有效发挥经济责任审计监督效应的策略。 【关键词】领导干部经济责任审计 审计质量 博弈分析 一、问题的提出 表政府在经济责任审计过程中发挥监督作用。经济责任审计 实施领导干部经济责任审计制度，对于完善领导干部考 部门开展审计的过程中必然要受到参与人的影响，在出具审 核、监督和管理机制，促进党风廉政建设，强化任期责任具有 计意见时往往要根据这些参与人的可能影响做出决策，其他 重要作用。从2005年至2009年的全国经济责任审计统计结果 参与者也会估计审计部门的策略并相应选择自己的策略，客 可以看出，一方面被移送处理的违规领导干部人数和比例总 观上产生了多重博弈关系，而这些博弈关系直接或间接地影 ； ，违 响经济责任审计质量水平。为了更好地分析影响经济责任审 体呈下降趋势，说明审计起到一定的震慑作用 另一方面 纪干部比例减少的同时，查出的违规总金额和人均金额却呈 计质量各方的博弈行为，现提出以下基本假设：博弈模型的参 上升趋势，在一定程度上反映了审计范围的扩大和审计力度 与人为领导干部、经济责任审计部门和监督机构三方；博弈方 的加强。随着经济体制改革的不断深入和政治体制改革的逐 均为“理性人”，追求利益最大化；博弈方的行动具有先后顺 步推进，社会公众越来越关注领导干部的履职和廉洁状况，客 序，但后博弈方都不了解前博弈方的策略选择，因此各博弈参 观上要求必须实施高质量的经济责任审计。本文试图从博弈 与人的信息不确定性是平等的；参与博弈的三方均不存在合 论的视角，通过构建博弈模型分析影响经济责任审计质量控 谋现象；领导干部能够从违规行为中获得额外收益；当领导干 制的因素，进而寻求有效发挥经济责任审计监督效应的策略。 部违规时，经济责任审计部门采用高质量审计策略能够发现； 二、经济责任审计质量控制的博弈分析 政府监督机构会随机地对经济责任审计项目进行审查。 1援博弈基本假设。在领导干部经济责任审计工作中，经济 2援博弈模型。作为理性人，领导干部在履行相应经济责任 责任审计部门是审计主体，领导干部是审计对象，监督机构代 时，会追求自身利益（包括非正常得益）最大化，同时也面临处 ，大大降低了该法的可 ，降低其执业风险。 体、对象、责任范围等方面都没有涉及 4. 完善注册会计师风险基金制度 注 操作性。而随后颁布的其他法律法规仍然对法律责任的界定 册会计师行业作为专业性很强的行业，其执业风险必然存在， 不清晰，这也是导致注册会计师出现违规违法操作的原因之 因此有必要采取一定的方式防范和化解风险，从而降低注册 一。因此会计界和司法界共同来推动相关法律法规的完善，明 会计师事务所的负担，设立职业风险基金就是其中之一。《注 确注册会计师对委托人和第三人承担责任的前提条件、责任 册会计师法》虽然规定了会计师事务所应提取并设立职业风 主体、责任范围和程度，更好地规范注册会计师的执业行为， 险基金，但对风险基金的计提和管理均规定得较为模糊，可操 协调注册会计师与委托人及第三人之间的利益，为注册会计 作性不强，影响了其作用的发挥。因此，应通过设立专门的注 师行业健康发展创造公平、公正的法律环境。 册会计师职业风险基金管理部门，完善其计提方式，保证专款 3. 健全会计师事务所质量控制制度，加强内部监控力 专用，实现职业