个人所得税的功能定位与税制改革.pdfVIP

2010年 12月 河南工程学院学报 (社会科学版) Dec．201O 第25卷第 4期 JOURNALOFHENANINSTITUTEOFENGINEERING (SOCIALSCIENCEEDITION) Vo1．25No．4 个人所得税的功能定位与税制改革 门 莹 (蚌埠学院，安徽 蚌埠 233000) 摘要：个人所得税重要的功能之一就是调节收入分配，促进社会公平。我国个人所得税 自开征以来，确实在这 方面发挥了积极作用，但现行个人所得税制度也暴露了许多问题，严重制约了其功能的发挥。针对这种现状 ，从税 制模式的转换、科学费用扣除制度的制定、合理税率的设定和有效征管机制的建立等方面入手，对现行个人所得税 制度加 以改革，更好地发挥税收支持社会主义和谐社会建设的重要作用，这是非常必要的。 关键词 ：个人所得税 ；功能定位 ；税制改革 中图分类号：F812．42 文献标识码 ：A 文章编号：1674—3318(2010)04—0032—03 个人所得税是 以个人取得的应税所得为征税对 些人认为有可能成为越来越重要的税种，但是，如果 象所征收的一种税。1950年，我国将个人所得税设 个人所得税制度本身只发挥较弱的调节收入分配功 为税种，但没有开征。1980年以后，我国制定了 《中 能，甚至实际增大收入分配差距时，其税收总额的增 华人民共和国个人所得税法》(以下简称 《个人所得 长将进一步造成社会不公平。2009年财政部公布 税法》)、《中华人民共和国城乡个体工商业户所得 工薪族缴税 占个人所得税额 的60％。这说明工薪 税暂行条例》以及 《中华人民共和国个人收入调节 阶层作为社会的主要群体，构成了个人所得税的最 税暂行条例》。2007年，我国对 《个人所得税法》进 大税源，而依赖资本管理和经营股权的高收人人群 行了第4次修订。这次修订，虽然对调节公民收入 并没有成为个人所得税纳税的主力军。这种趋势发 水平、增加 国家财政收入 、促进和谐社会建设起到了 展下去，个人所得税 的收入分配调节功能会弱化。 积极作用，但在税制建设、税收征管等方面也暴露出 个人所得税税制设计应全面考虑 目前收入源泉 一 些问题 ，我们应对其进行改革和完善。 多样化状况，加强对不同途径所得税 的征管力度。 实践中，一些收入的支付并不通过银行转账，而是直 一 、 个人所得税的调节功能 接采用现金支付。对此应加强监督，强化支付单位 个人所得税有两种主要功能，即取得财政收入 或个人履行代扣代缴义务。在一些西方 国家，个人 功能和调节收入分配功能。个人所得税采用累进税 所得税是主体税种，在财政收入 中占较大比重，对经 率，在收入分配的最终环节直接征收，可以矫正初次 济亦有较大影响。我们进行个人所得税改革，应该 分配。我国收入分配存在严重不公的现实，这可 以 发挥个人所得税的调节功能，促进社会公平的实现。 通过个人所得税的调节功能解决。我们过去强调个 二、我国个人所得税制暴露的问题 人所得税的财政收入功能，不太重视调节功能。 近十年，我 国的个人收入差距不断增大，基尼系 (一)个税总额 比例较低 数已达到0．447，普遍认为基尼系数超过 0．4就表 我国的个人所得税税收总额增长迅速 ，1994年 明贫富差距大。过大 的贫 富差距会 阻碍经济 的发 该税税