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浅谈企业财务管理中的税务筹划工作 孙 日安 王秀红 邹平黄河河务局 摘要：税收筹划是指纳税人在税法允许的范围内，通过对企业的经营、投资、理财活动的筹划与安排，尽可能取得 “节 税”的税收利益，其特点在于合法性、筹划性、目的性。它与偷税、避税有着本质上的区别，偷税既违法又不道德，是政 府所严加征处的行为；避税是与税法精神相悖的，是政府所防范的行为；而税务筹划既不违法又符合道德规范，是国家政 策予以引导和鼓励的行为。 关键词：企业财务管理 ；税务筹划；税后收益 我国日趋完善的市场经济体制和贸易全球化的浪潮，给 一 企业税务筹划及其特点 我国企业带来空前的机遇，当然也让它们经历了比以往任何 税务筹划是指纳税人在不违反国家现行税法的前提下 ， 时候都激烈的市场竞争。企业在 日益激烈的市场竞争中逐渐 通过对经营活动的优化安排 ，选择最优的纳税方案，及合法 意识到税收筹划是企业合理节约成本 ，提高市场竞争力的有 又合理地减税、节税，以达到税负最小化的筹划活动。通俗 效途径。在此背景下，税收筹划作为现代财务活动的重要板 的讲税务筹划就是充分利用会计政策和税收优惠政策经过合 块之一，得到了企业管理者越来越多的关注 ，税收筹划在公 法、合理的技术处理达到少缴税或不交税的 目。的，也就是在 司财务体 系的重要地位得到进一步体现。税法是税务筹划行 管理中常说的合理避税 。它具有以下特点：一是合法性，既 为的蓝本，企业所得税作为企业面对的最核心税种，国家税 税务筹划须在国家法律许可的范围内、遵循税务政策的相关 收政策的变动对公司纳税行为有着深远影响。2008年新企业 规定进行。二是预先性 ，既税务筹划应在经济事项前进行。 所得税法开始实施，与旧法相比，新企业所得税法在纳税主 三是系统性，既税务筹划要从纳税人整体利益出发，全面考 体、税率、扣除项 目及税收优惠等方面发生了重大改变：与 察权衡和比较。四是成本性 ，既税务筹划当以降低成本、减 此同时 ，企业会计准则也进行了较大调整，在这一背景下企 少费用支出为前提，确保给企业带来经济利益。 业税收筹划行为又一次面临新的挑战和机遇。 市场经济条件下 ，企业要发展 ，就必须尽量节约成本 、 作者简介：孙 日安 (1967一)，男，山东省高青人 ，高级会计师，主要研究方向：行政事业单位财务管理。 执行落到实处。 的财务状况，提供会计资料的真实性和可靠性，保证会计信息 2012年财政部为了使高校会计信息更好地反映高等学校的 质量 。 发展的多元化与复杂化的趋势，新修订了(高《等学校财务制度》， 4．明确界定高等学校三公经费的范围 各高校应该参照新修订的 高等学校财务制度 完善本校的有 高等学校作为国家的事业单位 ，其收入、支出类型多样化， 关财务制度，这是从法制角度来保证会计信息质量的提高。 有别于其它行政、事业单位。国家应按照高等学校经济的特殊性， 2．进一步提高会计人员的整体素质 明确规定高等学校三公经费涵盖的范围，使高等学校按照国家 我国经济的迅速发展对会计工作提出了新的要求，各高校 规定的三公经费标准，实事求是地统计出本单位三公经费的数 应该组织 会《计法》和新修订的((高等学校财务制度 专题性培训， 据，以供教师、学生、社会公众对三公经费的监督提供全面、真实、 会计人员通过学习，不断地吸取、更新会计专业知识和相关知 有力的数据依据。 识，努力提高 自身的综合素质，使 自己成为熟悉政策、精通业务、 5．完善核算体系，为三公经费信息的获取提供保障 遵守法纪、清正廉洁的合格专业人才。管理层应重视加强对会 会计核算是财务信息来源的基础，优化会计科 目对三公经 计人员继续教育的培训，组织好会计人员的继续教育培训工作， 费信息的收集尤为重要，如：招待费科 目应下设餐费科 目和其 促使会计人员不断更新、补充、拓宽业务知识与技能，提高职 他接待费科 目，餐费科 目应再下设接待餐费、工作餐费，并且 业道德，以促进会计信息质量的不断提高。