高校内部控制的博弈问题研究.pdfVIP

第24卷 第 1期 河南教育学院学报(自然科学版) V01．24 NO．1 2015年 3月 JournalofHenanInstituteofEducation(NaturalScienceEdition) Mar．2Ol5 doi：10．3969／j．issn．1007—0834．2015．01．013 高校 内部控制的博弈 问题研究 朱丽丽 ，陈 萍 ，杜永红2 (1．西北 民族大学 管理学院，甘肃 兰州 730030；2．西北民族大学 财务处，甘肃 兰州 730030) 摘要 ：强化高校 内部预算控制是完善高校 内部控制的关键所在．通过建立演化博弈模型。分析 了高校所属学院 在预算控制中的行为演变过程，认为增强预算控制执行力度，完善预算考核评价机制，强化预算监督等有利于促进 高校 内部控制 目标 的实现 ． 关键词：演化博弈；高校 内部控制；二级学院；预算考核；监督 中图分类号 ：F253．7 文献标识码 ：A 文章编号 ：1007—0834(2015)01—0043—04 O 引言 高等学校是一个以研究知识 、传播知识 、创造知识为核心的特殊社会机构 ，是一个非营利组织．我国大多 数高校运转所需资金主要来 自国家财政拨款 、接受捐赠、学费、住宿费收入 、科研经费、项 目资金 以及校办企 业经营所得等…．就 目前看，高校内部组织结构 以下设的二级学院为主要机构，这种组织结构近似科层制， 具有集权与分权并行的特点．其二级学院主要按学科特点划分 ，具有相对独立 的权力．内部控制是一种管理 体系 ，它是整个经营管理过程的重要阶段 ，是现代分权管理的重要手段 ．高校实施内部控制的 目标是保证 单位经济活动合法合规 、资产安全和使用有效、财务信息真实完整 ，防止管理漏洞 ，降低管理风险 ．若高校 内部控制不健全 ，则不仅会使办学资金得不到充分利用 ，而且还会阻碍高校的长远发展．因而 ，在高校范围内 实施 内部控制非常必要．同时内部审计对 内部预算提供 了必要的支持 ． 预算控制是高校内部控制的重要内容之一．高校内部下设的二级学院是学校预算资金的主要运行机构 ， 其执行预算控制制度的效果 ，直接影响着预算管理 的质量．因而 ，做好高校内部控制 ，必须重视内部二级学院 的预算管理．近年来 ，有许多学者尝试将预算控制纳入高校内部控制研究中，拓展 了预算控制 的研究范围并 得出了许多有意义的结论．如杨光认为，应在高校 中推行零基预算，认为零基预算在我国高校的推行，既需要 政府 的政策配套、协调合作，更需要高校改革现有的预算编制模式和预算管理模式 J．邹华等在对湖南高校 预算控制的研究中发现 ，目前高校预算编制方法单一、预算执行刚性不强、预算调控不到位 ，由此提出了改进 高校预算管理的对策 ．赵乃璞结合教育行业特殊制度背景 ，研究了高校管理层与审计部门之间的博弈关 系 ．陈晓芳借鉴博弈论中的动态决策方法，认为高校内部控制审计应注重高校各职能部门与审计机构之 间关系的处理 ，从而完善高校 内部控制 ．LARUA认为将内部披露作为 内部预算控制的一种工具能为完善 内部控制提供现实依据 ．但总体来看，引入演化博弈论对高校预算控制进行研究的文献较少． 本文利用演化博弈理论对高校内部二级学院预算控制的实施情况和相关影响因素进行分析判断，通过 构建二级学院预算控制的演化博弈模型，分析影,~j--级学院预算控制的因素及其演变机理 ，对于丰富高校 内 部控制理论 ，促进高校内部控制制度建设和实现控制 目标具有一定的理论和现实意义． 1 高校 内部预算控制演化博弈分析 演化博弈论是在经典博弈论的基础上发展起来的，它与传统博弈理论不同．演化博弈理论认为参与人是 有限理性的，在信息方面并不要求是完全的．有限理性是指人的行为只能是在符合人的基本意志的前提下达 到有限最优．由于参与方是有限理性的，因此 ，博弈方无法在每一次博弈中都找到最优的均衡点．博弈方 的策 收稿 日期 ：2014—08—26 基金项 目：国家民委民族问题研究 (2012一GM一091) 作者简介 ：朱丽丽 (199l一)，女 ，山西晋 中人 ，西北 民族大学管理学 院在读硕士研究生 河南教育学院学报 (自然科学版) 略选择是基于模仿和改进 自己和