浅议如何设计和实施企业内部控制制度.pdfVIP

／／11 浅议如何设计扣实施企业内部控制 制度 绪论 控制制度设计和建设的方向。在此基础上，设计起草 2008年财政部联合5部委出台 《企业内部控制基 内部控制制度和流程体系。 本规范》以来。我国企业纷纷建立和执行内控制度以 (二 )企业 内部控制制度的设计 ，应遵循全面性 提高企业的经营管理水平和竞争能力 ，进而实现企业 原则 长远发展的 目标。 内部控制 目标的实质是帮助企业实现企业价值最 企业的内部控制制度，和企业经营管理的各个方 大化 目标 ，减少企业生产经营过程中的风险。在市场 面息息相关，涉及到企业管理的方方面面。这就要求 经济条件下 ，特别是在现代企业制度的建立和企业改 企业内部控制制度的设计 ，也必须实现全面性覆盖。 革不断深化的今天，全面加强企业管理、完善企业内 因而无论是基本规范还是具体的应用指引，都要强调 部控制制度的建设 ，已经成为迫在眉睫的重要任务。 企业开展内部控制工作必须全员参与、全过程开展。 企业也只有建立和健全一套行之有效的内部责任制 (三 )企业 内部控制制度的设计 ，应该强调企业 度，规范企业经营管理，才能在激烈的市场竞争中立 层面控制 。 于不败之地 。 如何才能使企业建立一套行之有效的、科学合理 企业控制环境是内部控制制度能否得以实施的基 础。控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策和程 的、严格的内部责任制度?不仅需要我们深入的学习 《企业内部控制基本规范 》和 《内部控制应用指引》 序效率发生影响的各种因素。不但包括管理者的思想 以及 《内部控制配套指引》，还需要我们结合企业的 和经营作风 、企业组织结构、董事会及其所属委员会 实际来设计和实施 内控制度。 特别是审计委员会发挥的职能等，而且涵盖了确定职 权和责任的方法 、管理者监控和检查工作时所用的控 一 、 企业内控制度的设计 制方法，包括 ：经营计划、预算 、预测、利润计划、 (一 )企业 内部控制制度的设计 ，应该立足于企 责任会计和内部审计 、人事工作方针及其执行以及影 业实际 响企业 自身经营管理和企业各种外部关系。 企业因其所处的行业类型、地域 以及规模等方面 (四)企业 内部控制制度的设计，应该兼顾成本 的不同，均有其各 自的特点。很多企业因其所在 自身 效益 时期不同，企业生产经营状况也存在着较大的差异。 企业均是一种以盈利为 目的的经济组织，而内部 这就要求企业必须立足于企业实际，结合 自身实际情 控制制度将不可避免地产生成本，如果执行成本超过 况 ，确定内部管理体制和管理 目标。包括管理模式、 控制收益，必然得不偿失，也不利于内部控制制度的 内部核算体系、机构设置及职能划分等，以明确内部 执行。内部控制环节越多、措施越复杂，相应的控制 70l A建NCA参NK考AO 成本也就越高，或多或少都会影响企业生产经营活动 是企