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维普资讯 全国优秀科技期 论工程审计风险的成因及防范 ■ 陈丽萍 工程审计是指专业审计人员依据国家有关方针、 将会影响后续工程正常进行，造成审计风险。 政策和法律法规，运用现代审计技术方法，对建设单 3．招投标阶段审计风险。 位投资过程 (包括决策、设计、招投标、施工、竣工 该阶段应确保招投标程序的合法性及操作的规范 决算)进行审计监督，做出客观公正的评价，并出具 性。应避免开标、平标、定标过程的主观性、随意性。 审计报告的过程。工程审计是企业加强工程管理、控 应审计投标单位资格和条件是否有效，防止无资质或 制投资资金、提高投资效益的重要手段 。在实践中， 低资质等级的施工单位承包工程 ；还应审计招标小组 工程审计风险不断发生。本文在深入阐述工程审计风 评标办法是否合理及工程标底是否客观，审计人员应 险类型的基础上，分析风险产生的原因，最后提出防 对标底的工程量计算、取费标准、材料调差等内容严 范工程审计风险的相关建议。 格把关，以确保其客观、合理，通过严格的审计把关 来防范因招投标而可能产生的风险。 一 、 工程各阶段工程审计风险 4．施工阶段审计风险。 工程审计应该做到客观公正、事实清楚、依据充 该阶段应确保对进度款的审计符合施工合同支付 分 。但是由于工程建设项 目具有投资大、周期长、风 条款要求 。所套用的计价项 目应正确，工程量核定应 险高、政策性强等特点，因此审计结论也可能有失公 与施工进度状况一致。工程变更及现场签证依据充分 ， 允。因此 。企业在实践中要承担相应的审计风险。根 设计变更手续和签证程序齐全，内容与实际相符，所 据工程所属阶段，工程审计风险分为： 选用的计价方式合理，并符合施工合同规定。对大型 1．决策阶段审计风险。 设备、材料应按规定招标，做好价格市场调查与审核。 它是指建设工程项 目前期及可行性研究阶段形成 此外，防止索赔事项发生 。做好竣工验收准备等工作。 的审计风险。该阶段主要对工程项 目是否根据客观情 这些工作如不控制和审计监督都是风险源。 况实事求是地进行技术论证、方案评选 。是否符合技 5．竣工结算阶段审计风险。 术规范、技术标准、定额及项 目前期评价的技术参数 该阶段主要审计项 目竣工结算是否严格依据施工 和指标等进行审计。确保项 目前期决策审计的严肃性、 合同的规定执行。对工程量计算与计价、相关费用的 科学性和可行性。决策阶段审计比较专业 ，因此审计 核定、设计变更、工程签证的手续齐全性与竣工项 目 的难度和风险较大。 的一致性进行审核 。确保计算无误、计价正确，符合 2．设计阶段审计风险。 规定要求。计价基础、结算方式、审计方法、变更调 该阶段审计内容主要为是否认真地对不同建设工 整方法等容易出错，是工程审计风险的 “高发区”。 程设计方案进行充分的技术经济优化论证，对工程概 二、工程审计风险的成因分析 算与预算的工程数量是否做到基本准确、无漏项，概 算与预算深度是否符合现行规定，采用定额标准是否 1．工程审计环境的影响。 准确 。经济指标分析是否合理、切实可行等。由于该