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维普资讯 论国有控股商业银行内部控制存在的问题与对策 何玉梅 ，张 雪 ，黄 晴。 (1．成都理工大学商学院，四川成都 610059；2。成都职业技术学院，四川成都610041； 3．成都市经济委员会，四川 成都 610015) 摘【 要】 加入WTO过渡期结束后，商业银行面临国际金融一体化的挑战，其健康稳定发展与国家经济发展和国家 安全息息相关。然而，现阶段，虽然我国已有三家原国有商业银行在国内外上市，实行了公司法人治理结构的 自身改革，但 距实质性有效的公司治理结构要求相差较大。文章基于这种背景，从商业银行内部管理的角度，对 当前上市后的国有控股 商业银行内部控制中的公司治理结构、内部控制系统管理、人力资源管理、企业文化、管理信息系统、内部考核、组织结构 等方面存在的问题进行了分析与探讨，找出其问题的原因，最后提出了解决问题的对策和建议。 【关 键词 】 国有控股商业银行；内部控制：问题；对策 【中图分类号】F832．33 【文献标识码】A 【文章编号】1004—2768(2008)11-0043—03 随着股改后的国有控股商业银行在国内外陆续上市 ，加之 行业组织内部控制系统框架》，系统地提出了评价商业银行内 近年来成立的商业银行 ，大都是按照现代公司治理结构的架构 部控制体系的指导原则。框架指出，商业银行内部控制系统由 建立的，它们构成了我国金融体系的中坚力量。特别是股改后 五个相互关联的要素组成：管理层监督与控制文化 ，风险识别 的国有控股商业银行，将成为我国商业银行体系的主导主体。 与评估、控制活动与岗位分离、信息与沟通、监督活动与错误纠 我国商业银行能否健康稳定发展，直接关系到国家的经济发展 正。由此可见，巴塞尔委员会同COSO委员会一样，对内部控制 甚至国家安全。加人WTO过渡期结束后，我国的商业银行开始 理论的研究是多角度、全方位的。由于商业银行经营环境和内 真正参与到世界金融一体化的循环中。部分外资银行已登陆境 部组织结构的不断变化，内部控制永远处在一个动态的过程 ， 内开展人民币外汇业务。从防范风险的角度看 ，监管部门监管 、 因此，研究商业银行的内部控制应该以动态的方式进行。商业 银监会的设立、存款保险制度、社会监督 、行业 自律都是有效的 银行内部控制理论已发展为综合各种学科如控制论、信息技 监管手段，但这些都必须建立在商业银行有效的内部控制的基 术、管理学等的专门的理论与方法，并在不断发展完善中。随着 础上。因此加强商业银行内部控制是防范商业银行风险的基础。 新《巴塞尔资本协议》的实施，可以看出，对商业银行监管思想 随着中国人民银行颁布 银《行组织内部控制系统框架》及 《商业 发生了根本的转变，全球范围内将监管的重点由商业银行外部 银行内部控制指引》，标志着我国商业银行内部控制的研究进 转向内部。我国在借鉴 新《巴塞尔资本协议》的基础上，中国银 人科学化管理的新阶段。近年来 ，虽然我国对商业银行的内部 监会颁布的 《新资本充足率管理办法》，对我国商业银行的内部 控制进行了不懈的探索，但仍存在一些问题。在我们借鉴外国 控制提出了新的要求 ，同时在健全适应我国商业银行的内部控 银行业内部控制经验的时候，往往不够重视我国的实际情况， 制框架上借鉴COSO报告。在内部控制框架中，COSO委员会强 出现了一定程度上的 “水土不服”的现象。只有将国外经验与本 调 “人”的重要性 ，认为内部控制受企业董事会 、管理层及其他 国实际相融合，才能完善我国商业银行内部控制及提高商业银 员工影响，通过企业内的人员来完成。另外，强调 “软控制”(如 行内部控制的有效性 。 管理层的管理风格 、管理哲学 、企业文化 、内部控制意识等)在 一 、 商业银行内部控制理论综述 内部控制机制中的作用。2002年9月，中国人民银行发布了 《商 纵观内部控制理论的产生与发展 ，其经