关于企业合并的涉税问题.pdfVIP

税务筹划 关于企业合并的涉税问题 山东高速服务区管理有限公司 李秀红 摘要:企业财务管理目标是企业纳税筹划的关键，用最大化的价值 合并企业是法人，需要交纳企业所得税，如果被合并企业是个人的，需 来实现企业的最终目的。所以，企业纳税筹划是企业的一种理财方式， 要交纳个人所得税。如果双方都是一般纳税人，需要按照规定开具增 不是一个简单地策划活动。进行企业那谁的过程中需要对税收成本的 值税专用发票，获得货物的一方可以是进项税抵扣，如果双方不是一般 降低这一环节进行本次的活动以及活动方案的选择和实行，企业进行 纳税人，就不能享有上述特权。 纳税筹划的主要目标就是将企业的利益最大化以及获得重复形式企业 二、吸收合并 合法权益的行为。文章对企业吸收合并中存在的涉税问题进行论述。 假设，其中一个企业将自身拥有的房产转让到另一个企业中，这种 关键词:控股 吸收 新设 合并 企业 税务处理 行为是企业的兼并过程，转让房产所涉及到的土地增值可以暂时免征， 根据我国土地增值税暂行条例中的相关规定。现行税法的这种规定很 一、控股合并 容易产生避税行为。比如，一个非房地产开发公司A想出手写字楼给B (一)以货币资金作为对价 公司，如果进行直接出售，那么就需要缴纳很多的土地增值税和营业 企业进行合并后就成了合并方，为了获取企业的股份，合并方需要 税。如果，A将出售的写字楼作为出资给B公司成立新公司，然后将股 给合并企业原来股东支付货币资金，支付的货币资金就是对价，以货币 权转移给B公司，那么，高额的土地增值税和营业税就不用缴纳了。这 资金作为对价主要涉及到了两种税，一种是印花税，另一种是所得税。 是税法中的漏洞，同时也是我国法治社会初期的一个常有现象。所以， 如果被合并的原股东是企业的法人，那么合并方需要按照原股东获得 我们需要不断的完善税收法规体系，与国外发达国家接轨。 的部分股东的成本当做是转让成本，需要按照交易金额的万分之五的 在吸收合并的过程中还有一个重要的税种，就是企业所得税，企业 税率进行计算，并交纳印花税；所得税的计算方法是扣除转让成本以及 所得税主要是用在一般性和特殊性两种规定下。吸收合并与控股合并 相关的税费进行计算。如果，被合并企业的原股东是自然人（是法律关 是不同的，他们的不同点是，将被合并方企业的法人资格取消，按照企 系的主要参加者），不仅要扣除转让成本和相关税费，还要缴纳个人所 业所得税税法的一般规定：第一，合并企业需要按照公允价值确定并接 得税，印花税的缴纳比例同上；如果被合并企业的原股东是法人，那么 受被合并企业中的资产以及负债的计税基础。第二，被合并企业和股 需要原股东自身计算缴纳已经涉及到的所有税种，可是，如果被合并企 东进行清算，进行所得税的处理；第三，被合并企业的亏损现象不可以 业原股东是个人，个人缴纳的相关税收是由代购方来履行这个义务，代 进行合并的时候结转弥补。除此之外，如果合并的时候满足了特殊型 扣代缴义务。基于我国证券市场是在初步发展阶段，每项规则和运行 的条件，就会享受税收的特殊性处理：第一，合并企业接受被合并企业 机制还没有完善，我国为了鼓励证券交易市场的发展，如果是个人转让 的负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础进行确定。第二，合 上司公司的股票，那么这种行为是可以免征个人所得税，印花税正常。 并企业在合并之前继承被合并企业相关的税事项。第三，可由合并企 (二)以股权作为对价 业弥补被合并企业净资产的公允价值×截止合并业务发生当年年末国 不仅上述的方式进行企业合并，还可以通过股权转换的方式进行 家发行最长国债利率=被合并企业亏损的限额。第四，被合并企业获得 合并，股权对价是合并方自己的股份，或者是合并方持有其他公司的股 合并企业股权的计税基础，以被合并企业原有计税基础确定。如果合 权。如果是这样，其他公司的股权作为对价的股权的公允价值当做案 并适用于