我国上市公司内部审计外包的现状浅析.pdfVIP

FINANCEECONOMY金融经济 ——_______自_嘲_嘲_目___∞_自Ⅸ鞠目嘲——__-_—____懒 II 我国上市公司内部审计外包的现状浅析 温瑶 (西北大学经济管理学院，陕西 西安710127) 摘要：自20世纪80年代以来，内部审计外包开始在各其是在安然事件发生之后，学者对于这一问题更加的重视。 企业间兴起，而随着内审外包范围的不断扩大和由此带来的 (一)内审外包的形式研究 审计独立性受到质疑的问题，也逐渐受到了学术界的关注。 本文通过对目前沪市的942家上市企业进行了随机抽样，选 三种形式：(1)部分外包。一般情况下，在企业存在某个较为 取了215家样本企业，通过样本分析，了解我国上市企业内 专业的项目或工作量较大，内部人员不能满足需要时所采用 部审计外包的基本形式、外部化程度以及行业分布，最后，根 的一种形式，采用短期合同的方式进行。(2)审计管理咨询。 据分析结果，对我国上市公司内部审计外包的现状进行描 这种形式主要是会计师事务所为企业提供与内部审计有关 述，以期能给企业带来一些启示。 的咨询服务。(3)全外包。是指企业没有设立内部审计部 关键词：上市公司；内部审计；外包；研究 门，但在需要进行内部审计时，委托事务所来执行的一种形 式，这仍旧是一种短期的行为，即只有在企业有内部审计需 一、引言 求企业面临较大的人员变动风险和经验风险，因此，并不为 随着信息技术的不断发展，企业的组织模式也不断的进 广大企业所接受1。 行着革新，西方的一些企业为了提高企业经营效率，便将一 我国学者对于企业进行内部审计外部化所采取的形式 些非核心的边缘任务外包出去，以便能集中更多力量去发展 研究，大多是建立在分析影响企业内审外包因素的基础上。 企业的核心竞争力。在这种背景下，内部审计外包也在20 赵娜(2006)在《关于内部审计外包形式的选择与分析》一文 世纪80年代末渐渐流行。而近几年来，中国的许多企业也 中，选择了从审计效益、人员优势等角度对中国企业应该选 向西方企业学习，都不同程度的选择以不同的形式将内部审 择何种形式外包进行了分析2。张宜(2006)根据企业的不 计工作外包出去。 同成长期对内部审计影响进行研究，他认为由于成长期对审 内部审计外包是指组织将其内部审计职能部分或全部 计质量的要求存在差异，导致了内部审计部门设置的变化3， 通过契约委托给组织外部的机构执行。安然事件之前，有报 因此，有理由根据企业所处的不同成长周期，来选择合适的 告显示，美国公司有两成以上的公司将全部或部分内审业务 外包形式。毕华书、魏仲群(2006)则认为，影响内部审计形 外包，而这一数据在加拿大达到了三成左右。然而，伴随着 势的因素还包括企业规模的大小、法律环境的规范、外部资 安然事件的发生，由于内审业务的外包，事务所的独立性受 源是否充分、以及管理者的知识水平等等，只有在充分考虑 到了严重的质疑，因此，在随后颁布的萨班斯法案中规定：同 到了这些影响因素，企业才能选取最合理的外包形式来达到 一会计师事务所不能既提供内审服务又进行独立的第三方 预期的审计效果。 审计。同时，纽约交易所对上市公司内部审计任务做出规 (二)内审外包独立性问题的研究 定，要求其必须在公司内部设立专门的审计职位。而就目前 的研究来看，并没有有效的统计数据或研究结论来说明这两 事务所处理时，事务所面临的独立性、对客户财务报告可靠 个规定对内部审计外包产生的影响。因此，本文的目的就是 性的认识以及对客户的投资意愿所受到的影响这三方面的 在通过对样本公司的内部审计外包基本情况分析，来了解我 问题，进行了实证研究。得出了当采取适当措施(如内、外审 国企业目前内审外包基本情况。