论风险导向内部审计中取证风险的防范.pdfVIP

2011年第 7期 经济研究导刊 No．7，2011 总第 117期 EC0N0MIC RESEARCH GUIDE SerialNo．117 论风险导向内部审计中取证风险的防范 曾洁 容 (南通航运职业技术学院，江苏 南通 226010) 摘 要：风险导向内部审计强调对风险的防范与控制，审计取im_Y-作贯穿于审计工作全过程，与审计工作的成败 有着密切关系，现代审计模式要求在 内部审计工作过程中，应该注重对取证风险的防范。内审人员应采取有效措施， 对审计证据进行数量控制与质量控制，达到防范审计风险、提高审计效率与效果的 目的。 关键词：风险防范；数量控制；质量控制 中图分类号：F239 文献标志码：A 文章编号：1673—291X(2011)07—0¨2—02 虑到成本效益原则，如何能在审计成本和审计效果之间寻找 一 、 风险导向内部审计 (riskbasedinternalau— 到最佳平衡点，此时可以引用风险来进行判断。根据这一关 dit)的风险分析 剩余风险与审计方法、审计范围之间的关系 风险与审计：f作的结合，始于 1957年出版的 蒙《哥马利 剩余风险 主要审计方法 审计范围 审计学》第8版。所谓风险导向，指的是行动战略是以风险作 低 分析性复核、交易测试 较少样本 为指导 ，而行动本身受风险制约 ，可以随着环境的变化而改 中 分析陛复核、交易性测试 、余额测 适中样本 变行动战略。风险导向内部审计的优势在于，对经营管理过 试结合运用 程进行有效监督，在监督的过程中发现企业 内部存在的问 — 一 呙 余额测试 较大样本 题，及时向管理层提出一些建设性意见，审计 目标与企、Ik目 系，审计人员可以根据其对审计风险的评估 ，来确定审计 标高度一致，有助于提高企业效益，降低企业风险。 证据的数量和质量。假如审计人员初步估计的审计风险 1997年 ，毕马威研究小组在研究报告 《以战略系统观 水平较高，说明审计对象较为复杂 ，审计的内容也较为广 组织审计》中，提出了BMP(BusinessMeasurementProcess)审计 泛 。审计人员发表恰 当审计意见的难度就大 ，失误的可能 模式。这种模式要求把风险控制作为审计工作的核心，风 性也就越大 ，这时审计人员就要实施越具体的实质性测试 险理念指导审计取证的全过程 ，在决定审计证据的数量 、 程序，收集更多的审计证据 ，以便将审计风险降低至可接 质量 、取证方法时 ，巾汁人员应该注重防范风险 。根据 受的水平 BMP的理念 ，内部审 ‘r作过程中，审计风险传递的流程 (如下图所永 )： 二、审计证据质量控制的风险防范 1．取证质量控制的风险防范