国有企业内管干部经济责任审计评价模式初探.pdfVIP

口 王 俊 王 攀 国有企业是我国国民经济中的中 空、无实质性 内容 的文字，如 “该单位 为内管干部的业绩和责任不仅局限于 流砥柱，在关系国计 民生的重要产业， 提供的会计资料基本能够反映财务收 本单位的财务管理，违背了重要性原 在经济建设和社会发展 中发挥着不可 支的基本情况，XX同志任职期间内部 则，也远离了经济责任审计的根本 目 替代 的作用 ，国有企业 内管干部也因 控制制度基本健全有效”，这是时下较 的。 此被赋 予更大程度 的决策权和经营 为常见的一种评价。这种千人一面的 (四)越俎代庖式 权 。中国内部审计协会于 2011年 7 评价，不能准确地反映每一个具体责 任期经济责任审计是加强对领导 月出台的 《内部审计实务公告指南第 任人的具体情况，难 以实现预期的审 干部监督管理的一种重要手段。而不 5号——企业 内部 经济责任 审计指 计 目标 。 是全部手段。因此，审计对被审计者的 南》，就企业 内管干部经济责任审计评 (二)无的放矢式 评价，不可能面面俱到；只能从经济责 价及责任界定提出了明确要求。但就 内管干部经济责任审计评价的对 任的有关内容进行。但在实践中有的 目前现状而言，我国国有企业 内管干 象重点是对个人应负的经济责任的评 审计报告总想全面评价被审计者的功 部经济责任审计 尚处于起步阶段 ，在 价，应 “有的放矢”，而有些项 目的审计 过是非，从而超越被审计单位财政财 实践中还存在很多问题。 评价往往是只对单位不对人。如某 内 务收支真实、合法、有效及相关的经济 审机构的审计评价 ，“审计结果表 明， 活动范围，把不属于经济责任的评价 一 、 国有企业 内管千部经济 该单位提供的会计资料基本反映了财 的内容加入其中，过多涉及其政治思 责任审计评价现状 政财务收支情况，各项内部控制制度 想和工作事务。如 “在任职期间，工作 较为健全，财务开支制度严格。但也存 勤恳，充分发扬民主精神，为单位的发 这些年来，国有企业 内审机构对 在少代扣代缴个人所得税等 问题”。 展壮大做 了大量工作 ”或 “在任职期 内管干部的经济责任审计的难点一直 (三 )以偏 概全式 间，被评为先进文明单位”等等，使 审 是难 以评价 、无法评价甚至不会评价 ， 受传统做法和思维定势的影响， 计评价脱离了 “经济责任 ”的范畴，超 由此产生 了种种不 良的评价模式 ，可 有些 内审人员认为任期经济责任与通 越了审计权限，也增大了审计风险。 归结为五类 ： 常的财务收支审计无多大差别，因此 (五)自相矛盾式 (一)千人 一面式 只对内管干部所在单位财务收支进行 有的审计报告，前面明显发现很 有些 内审人员苦于没有统一、规 审计，并作相应的责任评价 ，真正与 内 多问题，但是评价起来却避实就虚，褒 范的经济责任审计评价体系作参照 管干部密切相关的管理决策、重大投 奖之词过头。如 “某单位 内部审计发现 对 内管干部经济责 壬『的评价，无从下 资等 内容涉及较少，这种 以偏概全、不 偷逃税款、白条顶库、财务核算不真实 手，为规避审计风险，评价时要么避而 能着眼宏观、不能反映整体、不能体现 等违规金额数百万元，负债大增”，但 不谈 ，要么应付 了事，大多复制一些虚 根本的审计评价隐藏较大的风险，因 作 出的评价是 “XX同志任职期 间，各 项 内部控制制度基本健全有效，较好 (三)审计期间的归属性 济责任审计工作就无法 向纵深发展。 地遵守了各项财务制度”。 经济责任审计评价，还要求 内审 从审计实践看，完善经济责任审计评 人员正确划分 内管干部任期 内与非任 价体