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第八章 证券业会计 第八章 证券业会计 第一节 证券公司业务概述 第二节 证券经纪业务的核算 第三节 证券自营业务的核算 第四节 证券承销业务的核算 本章学习重点： 1、了解证券公司业务种类； 2、明确证券业务核算的特点； 3、掌握证券经纪、自营和承销业务的核算 第一节 证券公司业务概述 一、证券公司业务种类 1、证券：是证明持券人有按照证券所规定的内容取得相应权益的证明书。其分为：商品证券（如：提货单）、货币证券（如：银行“三票”）和资本证券（或称收益证券，即指持券人的资本所有权或债权，并可以据其获得一定收益的证券。）。 2、证券公司：是指依照公司法规定和经国务院证券监督管理机构审查批准的从事证券经营业务的有限责任公司或者股份有限公司,是证券市场重要的参与主体，是连接证券市场和投资人的桥梁和纽带。 一、证券公司业务种类 3、证券公司业务种类 根据《中华人民共和国证券法》第一百二十五条 经国务院证券监督管理机构批准，证券公司可以经营下列部分或者全部业务： ????（一）证券经纪； ????（二）证券投资咨询； ????（三）与证券交易、证券投资活动有关的财务顾问； ????（四）证券承销与保荐； ????（五）证券自营； ????（六）证券资产管理； ????（七）其他证券业务。 证券经纪业务，是指公司代客户（投资者）买卖证券的活动。具体又包括;代理买卖证券业务、代理兑付证券业务、代理保管证券业务。 一、证券公司业务种类 证券自营业务，是指公司以自己的名义，使用公司自有资金和依法筹资买卖证券以达到获利目的的业务。具体又包括：买入证券业务和卖出证券业务。 证券承销业务，是指公司接受证券发行人的委托，代发行人发行证券的活动。按与发行人确定的发售方式不同，具体又包括：全额包销方式的承销业务、余额包销方式的承销业务和代销方式的承销业务。 其他证券业务，是指公司经批准在国家许可的范围内进行的除经纪、自营和承销业务等以外的与证券有关的业务。如：买入返售业务；卖出回购业务；融资融券业务、创设权证业务等。 一、证券公司业务种类 创新类业务：证券投资咨询、财务顾问、证券保荐、证券资产管理、资产证券化、融资融券、金融期货等创新业务，从而使券商的业务类型更加丰富，收入来源多元化，分散和抵御风险的能力显著提高。例如由创新试点类证券公司推出的集合资产管理业务，在实践中发行和运行状况良好，成为券商理财产品的一大亮点。? 一、证券公司业务种类 旧证券法将证券公司分为经纪类和综合类两大类，随着证券市场的发展和券商业务的细分，粗线条式的大类划分已不能适应券商业务创新和区别监管的需要。由于经纪类证券公司只能从事证券经纪业务，业务范围和盈利来源狭窄，而综合类券商可从事经纪、承销、自营等多种业务，因此各经纪类证券公司纷纷增资扩股，向综合类证券公司过渡。对于过渡期的证券公司，中国证监会批准暂不确定所属类型，给予两年过渡期且在过渡期内业务范围比照综合类证券公司执行（比照综合类证券公司）。 截至2004年6月，全国130家券商中，综合类和比照综合类证券公司达93家，经纪类证券公司不到30家。这种券商类型高度同一的模式造成证券业竞争的同质化，不利于形成在经营上各有特色的、多层次、立体化的证券公司体系结构，并由此造成全行业抗风险能力弱的问题。 一、证券公司业务种类 国际上证券公司的分类标准主要有两种： 一是市场选择标准，主要是以业务种类、市场排名、规模等来划分券商类别；另一是政策选择标准，主要是以券商内部管理、资信程度、有无违法违规等政策指标来划分券商类别，限定券商所从事业务的种类。?我国新旧证券法均采用的是市场选择标准，所不同的是旧证券法采用的是单一的资产规模标准，而新证券法代之以多元化的业务种类附加注册资本金的混合标准。 证券法第125条将证券公司业务分为证券经纪、证券投资咨询、与证券交易投资有关的财务顾问、证券承销与保荐、证券自营、证券资产管理和其他证券业务（含融资融券业务）七项，设置了不同的注册资本金标准。 一、证券公司业务种类 鉴于从事证券经纪、证券投资咨询、财务顾问的业务对于证券公司的资金要求不高，风险不大，因此从事其中一项或多项业务，注册资本最低限额均为五千万元。 从事证券承销与保荐、证券自营、证券资产管理、其他证券业务中任意一项的，注册资本最低限额为人民币一亿元，从事其中两项或两项以上的，注册资本最低限额为人民币五亿元。 证券公司从事证券经纪、证券投资咨询、财务顾问的，同时还从事证券承销与保荐、证券自营、证券资产管理、其他证券业务的，对于其注册资本的最低限额按照较高的标准执行，这也是审慎性原则的应有之义。　  一、证券公司业务种类 证券公司按照业务类型进行管理并确定最低注册资本要求，有何意义？ 一是有利于证