产业关联视角下“互联网＋”的税收效应——以福建省为例.pdfVIP

II欠 漪 喀(双月刊) 2016年第2期(总第96期) 产业关联视角下 “互联网+’’的税收效应 一 以福建省为例 ◆赵福战 内容提要： “互联网+”对税收的影响不仅表现为互联网对税收的直接影响，还表现为 互联网对其他产业税收的影响。文章以福建省为例，构建了 “互联网+’的税收效应模型，测 算福建省互联网业对各产业的税收影响，并探析具体的影响机制。结果显示，福建省 “互联 网+”的税收效应在供给端和需求端存在产业结构瓶颈，尤其是制造业和生产性服务业在后向 供给端产生了明显的泄漏。 关键词：产业关联； “互联 网+”；税收效应 中图分类号：F812．42 文献标识码：A 文章编号： 当前，随着大数据、云计算、物联网和 3D打印等互联网技术的迅猛发展，互联网与各产业的 跨界融合加速推进，成为推动我国经济社会发展和产业结构升级的新动能。具体到税收领域， “互 联网+”的快速发展也对税收产生了重要影响，如何利用 “互联网+”带动税收的增长，成为理论 界和政府部门关注的重要课题。本文 以福建省为例，探索 “互联网+”的税收效应 。 一 、 文献综述 产业税收效应的直接表现是产业 的税收贡献。Feldstein(1974)较早对行业税收贡献差异进 行了研究，他发现 1963年美 国l1O个行业 的平均有效税率为 39．4％，但行业之间存在较大差异， 税收贡献率在 16．2％和 48．1％之间波动。米月皎 (2012)研究发现，2007至 2009年江苏支柱行业 的平均税收贡献率为 16．03％，但行业间税收贡献率差异较大。平新乔等 (2009)利用价格转移模 型计算我国增值税和营业税的福利效应，结果显示，征收营业税的行业实际税率超过了增值税标准 税率 (17％)。周晓蓉、赵树高和姚涛 (2013)对我国房地产业税收进行了行业问和区域问比较， 结果显示2004至2010年房地产业平均税收贡献率为24．57％，高于全国约7个百分点。 产业税收效应与产业结构关系紧密，因此，大量的研究集中在产业结构对税收收入的带动方面。 郭庆旺和 吕冰洋 (2004)利用面板数据分析了经济增长、产业结构调整与税收收入增长的关系，发 现税收收入增长和产业结构升级之间存在正相关关系，并且第三产业与第二产业的产值比提高有助 于税收总收入的增加。王剑峰 (2007)计算了主要经济因素对税收增长的影响，认为三次产业结构 变动对税收增长的影响系数为4．01％。万莹和史忠 良 (2009)对我国各地区税收负担率和产业结构 相关性的实证研究证明，第三产业发展与税收增长存在显著正相关性。孙培山、张风瑞和苗壮 (2012) 通过投入产出模型得到的结论是房地产投资增长和销售额增长都与房地产行业的税收收入增长呈正 相关关系。 作者简介：赵福战，男，福建省地方税务局税收科学研究所特约研究员，福建省福清市地方税务局干部。 一 72 ～ 部分学者将产业关联应用到税收领域，利用投入产出模型研究产业问的税负转嫁，如Metcalf 等 (2009)利用投入产出模型研究碳税开征对美国不同收入群体和地区的影响；聂海峰和刘怡 (2010) 则利用投入产出模型模拟间接税在不同部门的流转情况并估算城镇居民不同收入群体的间接税负担 情况 。刘怡和聂海峰 (2011)借助2007年投入产 出表计算 国内增值税和营业税 的最终归宿，结果发现， 征收增值税的行业普遍产生了税收转嫁，从而降低了税收负担率。毕超 (2015)利用 2007年投入 产出模型模拟间接税的转嫁过程，测算各产业最终需求的间接税负担水平，发现投资是助推宏观税 负持续增长的主要原因。 可见，当前对产业税收效应的研究普遍集中在产业直接税负、经济要素和税负转嫁等方面，但 是这种税收效应主要局限于直接的税收贡献，忽视了产业关联因素所带动的间接税收贡献，不能全 面反映某一产业对税收收入 的实际影响。 二、产业波及效应对税收的影响机制和计算模型 (一 )产业波及效应对税收的影响机制 在国民经济中，各产业部 门存在广泛复杂的经济技术联系，每个产业既需要其他产业为 自身提 供各种生产要素，同时又把 自身