关于我国能源税收制度的思考.pdfVIP

2OO4年第4期 能 源 与 环 境 IS目 672一gO64 CN35— 1272／13K 魏 麓瀚豌蠖 虞酌羼鸯 谭宗宪 (湖北民族学院财经政法学院 湖北武汉 445000) 摘 要 能源税收制度是国家制定并实施的针对能源开发、生产、消耗等行为的税收制度。 开征能源税、完善传统税种，将“能源”的理念融入国家的整个税法体系中，从税收制度上寻求能 源可持续发展，乃当务之急。 关键词 能源 税收制度 思考 中图分类号：F812．422 文献标识码：A 文章编号：1672—9o64(2o04)o4— 00】9—02 能源是人类社会活动的物质基础，是可持续发展 社会发展。去年以来，各地的拉闸限电和石油问题，再 问题中的一个重要主题。日益严峻的能源问题使人 次为我们拉响了能源警报。能源短缺和利用率低的严 们越来越关注能源税收制度。今年初，欧盟15国在 峻现实对政府强化能源管理提出了更高的要求。 长达6年的争执后就各国征收统一的能源税问题达 对能源消耗征高税可以明显促进节能，提高能源 成一致。据此，欧盟的汽油、柴油和取暖油的最低征 利用效率。有资料表明：欧洲和日本在燃油上的税收远 税率将普遍提高，并将引人对天然气、煤炭和电力的 远高于美国和加拿大，他们的人均能耗远低于美、加两 最低征税率。在我国，开征燃油税已议论了多年，并 国。对能源消耗征高税，将导致能源密集性产品和对环 已经进人了决策程序，但是久议未决。近日又有了开 境有害的产品价格上涨，其消费量下降，进而使产量下 征能源税的动议。它表明从税收制度上寻求能源可 降。同时，它将对企业产生长期的动态激励，促使企业 持续发展，在我国乃当务之急。 把更多的资金投人到低能耗产业和产品中去；对能源消 耗征高税，可以在一定程度上限制过度能源消费，可以 1 能源税收制度的重要性 将微观主体的外溢成本内部化，使税收具有累进性质， 与其它税收法律制度一样，能源税收制度也是国 体现能源公平消费。 家税收法律制度的重要组成部分。它是国家制定并 能源税收制度还包括利用税收优惠措施，鼓励开 实施的针对能源开发、生产、消耗等行为的税收制度。 发新能源和节约能源消耗的行为。开发新能源和节 它不应该只是一个单一的税种，而是一整套系统的税 约能源消耗是解决能源问题的两个主要措施，通过减 收制度。除开征燃油税、能源税等相关税种外，在一 税、免税、税收返还等优惠措施，最有效地促进新能源 些传统的税种中也要加人“能源”的内容，通过对纳税 的开发以及节能技术的开发和利用。 人、纳税对象、税率等税收要素的不同设计，将“能源” 我国现行税收制度在解决能源问题方面已经呈 的理念融入国家的整个税法体系中。 现出低效率的缺陷。不仅没有专门的能源税种，而且 构建能源税收制度的目的在于：通过税收功能定 现行税种对能源问题“关注”也不够，有的规定还不利 位，发挥税收调节作用和监督作用，从税收的角度倡 于解决能源问题。增值税法规定：对暖气、冷气、热 导人们树立科学的能源观念，要从只注重经济增长的 气、煤气、石油液化气、天然气、居民用煤炭制品按 速度转到更加注重经济增长质量的提高上来。要向 13％低税率计征增值税，与对能源消耗征高税的要求 生产者和消费者发出正确的信息，提高微观经济主体 不符；消费税只对汽油、柴油和直接消耗能源的摩托 开发新能源的积极性，促进微观主体自觉纠正落后的 车、小汽车等少数产品征税，不仅范围窄，而且立法目 生产方式和消费方式，不断利用新技术，科学合理地 的并不明确指向节能；资源税虽然对石油、天然气、煤 生产能源和消耗能源，使其与生态建设目标、社会经 炭征税，但税率不高，征税的目的主要是调节级差收 济可持续发展目标一致。 人，对其合理开发和节约消费重视不